Аналіз показника витрат на карбованець реалізованої продукції

В економічній практиці для аналізу собівартості використовується також показник витрат на карбованець реалізованої продукції, що має в загальному вигляді наступну формулу:

(6.22)

де zq- витрати на продукцію; pq- вартість продукції.

Для поглибленого статистичного аналізу витрат на карбованець виручки використовуються наступні формули. Показники витрат на карбованець виручки від реалізації :

1) витрати на карбованець реалізованої продукції за затвердженим планом:

(6.23)

2) фактичні витрати на карбованець реалізованої продукції:

(6.24)

3) фактичні витрати на карбованець реалізованої продукції в цінах, прийнятих при складанні плану:

(6.25)

4) витрати на карбованець реалізованої продукції за планом в перерахунку на фактичний обсяг і склад продукції:

(6.26)

Проведемо аналіз впливу факторів на загальну зміну фактичних витрат на карбованець реалізованої продукції від їх рівня за затвердженим планом:

Загальна зміна:

(6.27)

1) за рахунок зміни рівнів відпускних цін на продукцію, фактично діяли в звітному періоді, в порівнянні з їх рівнем, прийнятим при складанні плану:

(6.28)

2) за рахунок зміни фактичної собівартості одиниці продукції кожного виду в порівнянні з плановою собівартістю:

(6.29)

3) за рахунок впливу асортиментних зрушень (зміни фактичного обсягу і складу продукції але порівняно з передбаченими в затвердженому плані):

(6.30)

Розглянемо методику аналізу виконання плану за показником витрат на карбованець товарної продукції на прикладі.

ПРИКЛАД 6.3

За даними, наведеними в таблиці, визначте відхилення фактичних витрат на карбованець товарної продукції від планового рівня, в тому числі за рахунок дії окремих чинників:

№ рядка

показник

Умовне позначення

рівень показника

1

Вартість реалізованої продукції у відпускних цінах, прийнятих при складанні плану

4000

2

Повна планова собівартість реал ізовал продукції

3800

3

Виручка від реалізованої продукції в діючих відпускних цінах

4050

4

Вартість фактично реал ізовал продукції у відпускних цінах, прийнятих при складанні плану

3600

5

Повна фактична собівартість реалізованої продукції

3400

6

Повна планова собівартість фактично проданої продукції

3250

Рішення

Визначимо індекси витрат на рубль виручки за формулами (6.23) - (6.26):

Розрахуємо загальне відхилення фактичних витрат на карбованець товарної продукції від планового рівня:

Отже, фактичні витрати на карбованець товарної продукції нижче планових на 0,11 руб. на рубль продукції.

Це відхилення можна розкласти за такими чинниками:

а) за рахунок зміни рівнів відпускних цін на продукцію, фактично діяли в звітному періоді, в порівнянні з їх рівнем, прийнятим при складанні плану:

б) за рахунок зміни фактичної собівартості одиниці продукції кожного виду в порівнянні з плановою собівартістю:

в) за рахунок впливу асортиментних зрушень (зміни фактичного обсягу і складу продукції в порівнянні з передбаченими в затвердженому плані):

Загальна сума, що отримується додаванням усіх факторів, повинна дорівнювати відхиленню фактичних витрат від планових: (-0,10) + 0,04 + (-0,05) = -0,11 (руб / руб.).

Для отримання більш наочних результатів аналізу можна оцінити вплив всіх факторів на загальну зміну собівартості всієї продукції. Для цього необхідно помножити відхилення по кожному фактору на вартість фактично виробленої товарної продукції (виручку в банків, що діяли відпускних цінах):

фактор

Вплив на зміну витрат

на рубль продукції, руб / руб.

на весь обсяг продукції, тис. руб.

Зміна відпускних цін

-0,10

-405,0

Зміна собівартості одиниці продукції

+0,04

+ 162,0

Асортиментні зрушення в складі реалізованої продукції

-0,05

-202,5

Разом

-0,11

-445,5

Висновки : за рахунок підвищення відпускних цін на продукцію фактичні витрати знизилися па 405 тис. Руб., Перевищення фактичної собівартості одиниці продукції над плановим рівнем призвело до зростання витрат на 162 тис. Руб., Структурні зрушення в асортименті реалізованої продукції привели до зниження загальних фактичних витрат на 202,5 тис. руб.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >