Навігація
Головна
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка підприємства
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Бюджетне планування та його значення для підприємства

Бюджет (в енциклопедичному розумінні) - це розпис доходів і витрат держави, установи, сім'ї або окремої особи на певний термін.

Бюджет відрізняється від плану тим, що має наскрізний характер: мета - планування - контроль. Формується він у центрах відповідальності і включає обов'язкові нормативи, встановлені керівництвом фірми.

Бюджетування - це економічно обгрунтований процес планування і оперативного контролю за надходженням і витрачанням грошових коштів.

Бюджетування безпосередньо пов'язане з управлінням, фінансовою діяльністю та управлінським обліком. Створення бюджетів здійснюється в рамках оперативного планування. Виходячи із стратегічних цілей фірми, бюджети вирішують завдання розподілу економічних ресурсів, що знаходяться в розпорядженні організації. Розробка бюджетів надає кількісну визначеність обраним перспективам існування фірми.

До числа основних завдань бюджетування відносяться:

  • • забезпечення поточного планування;
  • • забезпечення координації, кооперації та комунікації підрозділів підприємства;
  • • обгрунтування витрат підприємства;
  • • створення бази для оцінки і контролю планів підприємства;
  • • виконання вимог законів і контрактів.

Основні принципи бюджетування такі:

  • • принцип виділення центрів відповідальності за функціональним або територіальною ознакою;
  • • принцип узгодження цілей: процес бюджетування починається "від низу до верху" або "зверху вниз";
  • • принцип пріоритету, тобто використання ресурсів підприємства в найбільш вигідному напрямку;
  • • принцип відповідальності - передбачає, що кожному підрозділу передається відповідальність за виконання бюджетів за певними показниками, на які вони можуть впливати;
  • • принцип безперервності і послідовності - означає, що бюджетування на підприємстві здійснюється на постійній основі і від одного облікового періоду до іншого;
  • • принцип уніфікації - вимагає стандартного оформлення всіх бюджетних форм, бюджетних періодів і процедур оформлення бюджетів - це передбачає складання бюджетного регламенту для кожного підприємства в цілому в залежності від специфіки його господарської діяльності;
  • • принцип відповідності бюджетних показників показникам бухгалтерської (фінансової) та управлінської звітності - передбачає, що складання бюджетних таблиць повинно відповідати даним бухгалтерських проводок і поєднуватися з цифрами управлінської фінансової звітності;
  • • принцип оптимальності і ефективності - має на увазі розробку такого варіанту бюджетного плану, який при існуючих ресурсах і обмеженнях забезпечує отримання найбільшого економічного ефекту;
  • • принцип нормування - вимагає розробки, розрахунків і затвердження нормативів по кожній статті бюджетного плану в межах компетенції керівника окремих структурних підрозділів та центрів відповідальності в рамках ввірених їм компетенцій;
  • • принцип збалансованості - означає пропорційний облік можливостей і ресурсів підприємства і взаємозв'язок елементів доходів і витрат підприємства з урахуванням залишків ресурсів на початок періоду.

Основними етапами становлення системи бюджетування на підприємстві є:

  • • впровадження системи внутрішньофірмових бюджетів з елементами фінансової структури;
  • • впровадження повного циклу бюджетного планування з організацією системи центрів фінансового обліку (ЦФО), центрів фінансової відповідальності (ЦФО).

Розглянемо основні види класифікації бюджетів.

За охопленням сукупності розрізняють генеральний бюджет і приватні бюджети (для окремих підрозділів).

Залежно від одиниць виміру , в яких вони складаються, бюджети поділяються на бюджети:

  • - В вартісних одиницях виміру;
  • - В натуральних одиницях виміру;
  • - В трудових одиницях виміру.

За методом розробки бюджети поділяються так:

  • - Первинні (з нуля);
  • - Пріростние (на підставі даних попередніх періодів);
  • - Перехідні (ковзаючі), розраховані в деталировке за періодами часу.

За способом спостереження :

  • - Статистичні, які містять контрольні цифри на певний період;
  • - Динамічні, які формуються за допомогою безперервного зміни показників відповідно до умов діяльності.

Одним з перших етапів впровадження системи бюджетування на підприємстві є складання платіжного календаря індивідуального підприємця за основними показниками. Платіжний календар - це фінансова форма, яка відображає надходження (виручка, кредити, повернені позики і т.д.) і витрачання грошових коштів (закупівля сировини, матеріалів, заробітна плата, податки, повернення кредитів і т.д.).

ПРИКЛАД 9.3

Розглянемо вихідні дані для складання платіжного календаря індивідуального підприємця А. А. Петрова за вересень 2012 р .:

Дата

Найменування платежу

Сума, руб.

01.09

Залишок коштів на початок періоду

5500

03.09

Отримання авансу за послуги

35 000

03-05.09

Закупка ГСМ, запчастин

28 000

03-05.09

Витрати при виконанні послуг (проживання, харчування)

7000

06.09

Остаточний розрахунок за послуги

15 000

13.09

Повернення раніше виданого позики (з ймовірністю того, що перенесеться на жовтень)

10 000

15.09

Оплата наданих послуг

48 000

16.09

Витрати при виконанні послуг (ПММ, проживання, харчування)

15 200

21.09

Сплата податків

1800

Виведення коштів на особисті потреби з умовою залишку 15 000 руб. на наступний місяць

Заповнимо форму бюджету індивідуального підприємця в формі платіжного календаря в двох варіантах: оптимістичному і песимістичному. Оптимістичний варіант передбачає повернення раніше виданого позики в сумі 10 000 руб., Песимістичний варіант передбачає повернення цієї позики в інші періоди.

Бюджет індивідуального підприємця А. А. Петрова за вересень 2012 р

Дата

Найменування платежу

Сума, руб.

варіант оптимістичний

залишок грошових коштів на кінець дня

варіант песимістичний

залишок грошових коштів на кінець дня

01.09

Залишок коштів на початок періоду

5500

5500

5500

5500

03.09

Отримання авансу за послуги

35 000

40 500

35 000

40 500

03-05.09

Купівля ПММ, запчастин

28 000

12 500

28 000

12 500

03-05.09

Витрати на харчування, проживання

7000

5500

7000

5500

06.09

Остаточний розрахунок за послуги

15 000

20 500

15 000

20 500

13.09

Повернення позики

10 000

30 500

-

20 500

15.09

Надходження грошових коштів за послуги

48 000

78 500

48 000

68 500

16-20.09

Витрати при виконанні послуг

15 200

63 300

15 200

53 300

21.09

Сплата податків

1800

61 500

1800

51 500

25.09

Виведення коштів на особисті потреби

46 500

15 000

36 500

15 000

30.09

Залишок коштів на кінець місяця

15 000

15 000

Після заповнення бюджету складаємо звіт про прибутки і збитки.

Звіт про прибутки і збитки індивідуального підприємця А. А. Петрова за вересень 2012 р

№ п / п

показник

Сума, руб.

1

виручка

98 000 (35 000 + 15 000 + 48 000)

2

Витрати на виробничу діяльність

50 200 (28 000 + 7000 + 15 200)

3

Прибуток від виробничої діяльності (стор. 1 - стор. 2)

47 800

4

податки

1800

5

Прибуток (стор. 3 - стор. 4)

46 000

Висновок : при складанні бюджету індивідуального підприємця на вересень 2012 року було визначено, що індивідуальний підприємець А. А. Петров зможе вивести на особисті потреби: при оптимістичному варіанті бюджету - 46 500 руб., При песимістичному варіанті - 36 500 руб. Загальна виручка індивідуального підприємця за вересень 2012 р склала 98 000 руб., Витрати - 50 200 руб., Прибуток - 46 000 руб.

При складанні бюджетів підприємства основним є генеральний бюджет , який складається з двох основних частин: операційного і фінансового бюджетів.

До операційним бюджетам відносяться:

  • - Бюджет продажів;
  • - Бюджет виробництва;
  • - Бюджет виробничих запасів;
  • - Бюджет прямих витрат на матеріали;
  • - Бюджет виробничих накладних витрат;
  • - Бюджет прямих витрат на оплату праці;
  • - Бюджет комерційних витрат;
  • - Бюджет управлінських витрат;
  • - Прогнозний звіт про прибуток.

До числа фінансових бюджетів відносяться:

  • - Інвестиційний бюджет;
  • - Бюджет руху грошових коштів;
  • - Прогнозний баланс.

Послідовність формування основного бюджету зручно представити у вигляді блок-схеми (рис. 9.3), яка не відображає всіх можливих взаємозв'язків між бюджетами, але описує логічну послідовність процесу бюджетування.

Блок-схема формування основного бюджету

Мал. 9.3. Блок-схема формування основного бюджету

Перш ніж приступити до вивчення методики підготовки основного бюджету, розглянемо деякі аспекти філософії бюджетування.

  • 1. Бюджети можуть бути недосяжними, якщо недосяжні поставлені маркетингові та виробничі цілі.
  • 2. Бюджети можуть бути неприйнятними, якщо умови досяжності цілей невигідні для підприємства.
  • 3. Ефективність прийнятих бюджетів оцінюють у процесі діагностики стану підприємства.
  • 4. При складанні бюджетів слід спиратися на документи, за формою і структурі наближені до документів бухгалтерської звітності.
  • 5. Проводити бюджетування без застосування обчислювальних засобів (локальної комп'ютерної мережі) і відповідного програмного забезпечення неможливо в реальному масштабі часу.

Кілька слів щодо тимчасового характеру бюджету. Традиційним вважається розбиття року на 12 місяців і складання всіх бюджетних таблиць для кожного місяця окремо. Необхідно усвідомлювати, що в цьому випадку цілий місяць представляється однією точкою часу. Найчастіше це не влаштовує фінансового менеджера, і він прагне проводити подальше, більш детальне бюджетування з розбивкою місяця на тижні або на декади. Такий випадок можна вважати ідеальним. Головна проблема його практичної реалізації - це оперативне забезпечення процесу бюджетування вихідними даними. Практична істина тут дуже проста: запрограмувати процес планування - це тільки частина завдання. Набагато складніше забезпечити інформаційну підтримку цьому процесу в реальному масштабі часу.

Розробка операційного бюджету підприємства починається зі складання бюджету продажів. Бюджет продажів - це операційний бюджет, який містить інформацію про запланованому обсязі продажів, ціною і очікуваному доході від реалізації кожного виду продукції. Роль цього бюджету настільки велика, що призводить до необхідності створення окремого підрозділу зі своєю інфраструктурою, якісно і постійно займається вивченням ринку, аналізом портфеля продукції і т.д. Як правило, це відділ маркетингу. Якість складання бюджету продажів безпосереднім чином впливає на процес бюджетування і успішну роботу компанії.

При складанні бюджету продажів потрібно відповісти на наступні питання: яку продукцію випускати; в яких обсягах вона буде реалізована (з розбивкою на певні проміжки часу); яку ціну встановити на продукцію; який відсоток продажів буде оплачений в поточному місяці, який в наступному, чи варто планувати безнадійну заборгованість?

У загальному випадку компанія в поточному періоді вже випускає кілька видів продукції. Підкоряючись стратегічного плану компанії, відділ маркетингу оцінює господарський портфель і висуває прогнози щодо життєздатності та обсягів реалізації того чи іншого виду продукції.

На обсяг реалізації продукції впливають такі чинники:

  • • макроекономічні показники поточного і перспективного стану країни (середній рівень заробітної плати, темп зростання виробництва продукції по галузях, рівень безробіття і т.д.);
  • • довгострокові тенденції продажів для різних товарів;
  • • цінова політика, якість продукції, сервіс;
  • • конкуренція;
  • • сезонні коливання;
  • • обсяг продажів попередніх періодів;
  • • виробничі потужності підприємства;
  • • відносна прибутковість продукції;
  • • масштаб рекламної кампанії.

Питання про стратегії і тактики встановлення цін на продукцію широко висвітлені в літературі. Вибір найбільш прийнятного з можливих варіантів здійснюється на основі аналізу ринку, цілей і стану компанії.

Розглянемо вплив зміни цін на обсяг продажів, тобто встановимо, наскільки має зрости обсяг продажів після зміни ціни, щоб підприємство не мало збитків. Зазвичай зниження ціни призводить до збільшення обсягу реалізації, і навпаки, зростання цін призводить до зменшення продажів.

ПРИКЛАД 9.4

Обсяг реалізації продукції - 800 од., Ціна одиниць - 50 руб., А змінні витрати на одиницю продукції - 30 руб. Передбачуване зниження ціни реалізації на 5% не призводить до зміни постійних і змінних витрат. Необхідно визначити відсоток беззбиткової зміни обсягу продажів.

Рішення

Відсоток беззбиткової зміни обсягу продажів визначається за формулою

(9.2)

де Δ Р - зміна ціни реалізації; СМ - питома прибуток (ціна - змінні витрати).

Маємо: ΔΡ = -0,05 х 50 = -2,5 (руб.); СМ = 50 - 30 = 20 (грн.).

Тоді відсоток беззбиткового обсягу продажів дорівнює

% = (-2,5) / [20 + (-2,5)] = -0,143 = -14,3%.

Висновок : зниження ціни буде прибутковим при зростанні реалізації на 14,3% або на 114 од. (800 х 0,143).

ПРИКЛАД 9.5

Обсяг продажів дорівнює 1000 од., Ціна реалізації - 60 руб., А змінні витрати - 35 руб. Передбачуване підвищення ціни реалізації на 10% не дає зміни постійних і змінних витрат. Необхідно визначити відсоток беззбиткового обсягу продажів.

Рішення

Відсоток беззбиткової зміни обсягу продажів складе:

% = 6 / (25 + 6) = 0,194 = 19,4%.

Висновок: з підвищенням ціни беззбитковий обсяг реалізації знижується на 19,3%.

ПРИКЛАД 9.6

Розглянемо приклад складання повного бюджетного циклу для торгового підприємства на IV квартал 2012 р

Рішення

Спочатку визначимо передбачуваний бюджет продажів підприємства (за спрощеною схемою).

Бюджет продажів на IV квартал 2012 р

показник

періоди

жовтень

листопад

грудень

разом за квартал

Обсяг продажів, руб.

10 000 000

12 000 000

15 000 000

37 000 000

Одночасно з бюджетом продажів доцільно складати бюджет комерційних і управлінських витрат, хоча на блок- схемою складання основного бюджету він знаходиться ближче до звіту про прибутки і збитки.

Бюджет комерційних і управлінських витрат на IV квартал 2012 р

Стаття витрат

Сума на IV квартал 2012 р, тис. Руб.

жовтень

листопад

грудень

разом за квартал

Заробітня плата

600

600

600

1800

Транспортні витрати

30

20

20

70

Технічне обслуговування та ремонт

10

10

10

30

Амортизація основних засобів

150

150

150

450

амортизація

нематеріальних

активів

50

50

50

150

Матеріальні витрати

20

20

20

60

Витрати на зв'язок

5

5

5

15

Послуги сторонніх організацій

20

20

20

60

на відрядження

витрати

4

4

4

12

Інші витрати

15

15

15

45

Разом

904

894

894

2692

В продовження розробки системи операційних бюджетів розраховуються податкові бюджети, зокрема бюджет податку на додану вартість та загальний бюджет податків.

Бюджет ПДВ на IV квартал 2012 р

показник

Сума на IV квартал 2012 р, тис. Руб.

жовтень

листопад

грудень

разом за квартал

Реалізація продукції

10 000

12 000

15 000

37 000

ПДВ від реалізації

1525

1831

2288

5644

Сировина і товари, з яких відшкодовується ПДВ

8000

9000

10 000

27 000

Транспортні

послуги

30

20

20

70

Технічне обслуговування та ремонт з ПДВ

10

10

10

30

Витрати на зв'язок

5

5

5

15

матеріальні

послуги

20

20

20

60

Послуги сторонніх організацій, виставлені з ПДВ

20

20

20

60

Товари та послуги, що приймаються до відрахування по ПДВ

8085

9075

10 075

27 235

ПДВ, що приймається до відрахування

+1455

+1633

1814

4902

ПДВ до сплати в бюджет

70

198

474

742

Далі розраховуємо загальний бюджет податків для підприємства na IV квартал, беручи до уваги, що ставка ПДВ становить 18%, ставка відрахувань до соціальних фондів - 30%, ставка відрахувань до фонду страхування від нещасних випадків - 0,2%, ставка податку на прибуток - 20%.

Бюджет податків і зборів на IV квартал 2012 р

показник

Сума на IV квартал 2012 р, тис. Руб.

жовтень

листопад

грудень

разом за квартал

Фонд оплати праці

600

600

600

1800

Відрахування в соціальні фонди

180

180

180

540

Відрахування до фонду страхування від нещасних випадків

1,2

1,2

1,2

"4

Разом податків і зборів з фонду оплати праці

181

181

183

545

Податок на майно

-

-

-

30

ПДВ

75

401

478

954

Податок на прибуток

218

Разом

1747

Склавши попередні бюджети, можна приступати до формування основного фінансового бюджету, починаючи зі складання прогнозного звіту про прибутки і збитки компанії.

Прогнозний звіт про прибутки і збитки - це форма фінансової звітності, складена до початку планового періоду, яка відображає результати планованої діяльності. Прогнозний звіт про прибутки і збитки складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції та поточних витрат. При цьому додається інформація про інші доходи та витрати і величиною податку на прибуток. Розраховуються основні показники реалізації і податок на прибуток за ставкою 20%.

Бюджет прибутків і збитків і розрахунок податку на прибуток на IV квартал 2012 р

п / п

покажчик

Сума, тис. Руб.

1

Виручка від продажів, включаючи ПДВ

37 000

2

ПДВ від реалізації

5644

3

Виручка (нетто) від продажу за вирахуванням ПДВ

31 356

4

Собівартість проданих товарів

27 000

5

Валовий прибуток

4356

6

Витрати підприємства крім податків

2692

7

Податки у витратах (соціальні внески і податок на майно)

574

8

оподатковуваний прибуток

1090

9

Податок на прибуток

218

10

Чистий прибуток

872

11

Нерозподілений прибуток на початок періоду

3860

12

Нерозподілений прибуток на кінець періоду

4732

Розрахувавши основні операційні бюджети, можна переходити до складання бюджетів фінансових. Для побудови бюджетного балансу складаємо оборотну відомість.

Відомість на IV квартал 2012 р

рахунки

бухобліку

Сальдо па початок періоду, руб.

Обороти за період, руб.

Сальдо на кінець періоду, руб.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основні засоби

9 120 900

9 120 900

Амортизація основних засобів

3 200 000

450 000

3 650 000

Основні засоби за залишковою вартістю

5 920 900

5 470 900

Нематеріальні активи

1 500 000

1 500 000

Амортизація нематеріальних активів

260 000

150 000

410 000

Нематеріальні активи за залишковою вартістю

1 240 000

1 090 000

матеріали

15 300

15 300

Товари

Розрахункові

рахунки

228 000

329 000

Розрахунки з постачальниками

12 000

5 270 000

15 000

6 186 600

Розрахунки з покупцями і замовниками

26 983 800

37 000 000

34 000 000

29 983 800

Короткострокові позики

500 000

500 000

податки

200 000

1 320 000

1 534 000

414 000

Розрахунки з оплати праці

70 000

1798000

1 800 000

72 000

Статутний капітал

25 000 000

25 000 000

Нерозподілений прибуток

3 860 000

872 000

4 732 000

Разом

34 400 000

34 400 000

36 904 000

36 904 000

За даними оборотної відомості будуємо бюджетний баланс. Бюджетний баланс підприємства на IV квартал 2012 р

актив

Сума, руб.

пасив

Сума, руб.

на 30.09.2012

на 31.12.2012

на 30.09.2012

на 31.12.2012

1. Необоротні активи

3. Капітал і резерви

Основні засоби

5 920 900

5 470 900

Статутний капітал

25 000 000

25 000 000

Нематеріальні активи

1240000

1 090 000

Нерозподілений прибуток

3 860 000

4 732 000

Разом

по розділу 1

7 160 900

6 560 900

Разом у розділі 3

28 860 000

29 732 000

2. Оборотні активи

4. Довгострокові зобов'язання

Разом у розділі 4

0

0

запаси

15 300

15 300

5. Короткострокові зобов'язання

Дебіторська заборгованість

26 995 800

29 998 800

Позикові кошти

0

500 000

Грошові кошти

228 000

329 000

Кредиторська заборгованість

5 540 000

6 672 000

Разом у розділі 2

27 239 100

30 343 100

Разом у розділі 5

5 540 000

7 172 000

баланс

34 400 000

36 904 000

баланс

34 400 000

36 904 000

На підставі даних попередніх бюджетів будуємо бюджет руху грошових коштів.

Бюджет руху грошових коштів на IV квартал 2012 р

№ п / п

показник

Сума, руб.

1

Грошові кошти на початок періоду

228 000

Основна діяльність

2

Надходження від поточної діяльності, всього

34 000 000

3

Виплати по поточній діяльності, всього

34 399 000

4

Плата постачальникам за товари, роботи, послуги

26 300 000

5

Оплата транспортних послуг

70 000

6

оплата техобслуговування

30 000

7

Оплата послуг зв'язку

15 000

8

Оплата послуг сторонніх організацій

60 000

9

Оплата праці

1 798 000

10

Виплати підзвітним особам

12 000

11

податкові платежі

1 320 000

12

Матеріальні витрати

60 000

13

Оплата ПДВ постачальникам

4 734 000

14

Чисті грошові кошти від поточної діяльності

-399 000

Фінансова діяльність

14а

Надходження від фінансової діяльності, всього

500 000

15

отримання позик

500 000

16

Виплати по поточній діяльності

0

17

Погашень позик, кредитів

0

18

сплата відсотків

0

19

Чисті грошові кошти від фінансової діяльності

500 000

Інвестиційна діяльність

20

Надходження від інвестиційної діяльності

0

21

Виплати по інвестиційній діяльності

0

22

Чисті грошові кошти з інвестиційної діяльності

0

23

Грошові кошти на кінець періоду

329 000

Висновки . За результатами складеного бюджету торгового підприємства на IV квартал 2012 р можна зробити наступні висновки:

  • - Обсяг продажів складе 37 000 тис. Руб. при собівартості проданих товарів 27 000 тис. руб .;
  • - Валовий прибуток буде дорівнює 4356 тис. Руб .;
  • - Комерційні та управлінські витрати складуть 2692 тис. Руб .;
  • - Чистий прибуток після сплати всіх податків буде дорівнює 872 тис. Руб .;
  • - Підприємство повинне буде сплатити до бюджету 1534 тис. Руб.

В цілому, прогноз діяльності підприємства на IV квартал 2012 р можна визнати задовільним.

Незважаючи на запланований прибуток в сумі 872 тис. Руб., Чистий грошовий потік від основної діяльності буде негативним і складе (-399) тис. Руб., Внаслідок чого підприємство повинне буде взяти кредит в розмірі 500 тис. Руб. Основна причина в тому, що заплановане надходження грошових коштів від продажу товарів складає 34 000 тис. Руб., Що на 3000 тис. Руб. менше суми реалізації. Комерційному підрозділу підприємства необхідно посилити роботу по скороченню дебіторської заборгованості та своєчасного одержання грошей від покупців.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук