Основи податкової системи

Основні функції і принципи податкової системи

Податки - це обов'язкові безоплатні платежі в грошовій формі, що стягуються органами державної влади різних рівнів з юридичних і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави, регіонів і (або) муніципальних утворень.

Функції податкової системи:

  • • фіскальна функція (за рахунок податків формуються кошти, що акумулюються в бюджеті для забезпечення виконання державних функцій);
  • • стимулююча функція (за допомогою податків держава стимулює технічний прогрес і розвиток економіки);
  • • соціальна функція (передбачає справедливий перерозподіл доходів фізичних і юридичних осіб в суспільстві);
  • • регулююча функція (держава за рахунок змін у податковій системі створює сприятливі умови для розвитку окремих галузей, регулюючи тим самим структуру економіки).

Нормативно-правовим актом, що регулює діяльність у сфері оподаткування, є Податковий кодекс РФ.

Принципи податкової системи: принцип загальності і рівності оподаткування, принцип недіскрімінаціон- ності податкової системи, податки і збори повинні мати економічне обгрунтування і не бути довільними.

Основні параметри податкової системи:

  • • об'єкт оподаткування - це те, що відповідно до НК підлягає оподаткуванню;
  • • платник податків - організації та фізичні особи, на які покладено обов'язок по сплаті податків;
  • • податкова база - вартість, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування;
  • • податкова ставка - величина податкових відрахувань на одиницю бази оподаткування, що встановлюється у вигляді:
    • - Твердих ставок (в абсолютному грошовому вираженні на одиницю бази оподаткування, наприклад, водний податок- руб. / КВт • год);
    • - Пропорційної ставки (у вигляді відсотка від бази оподаткування, незалежно від її величини, наприклад, податок на прибуток);
    • - Прогресивної / регресивною ставки (у вигляді зростаючого / зменшується відсотка в міру збільшення / зменшення оподатковуваної бази, наприклад, страхові внески до соціальних фондів);
  • • податковий період - відрізок часу, за який стягується податок;
  • • податкові пільги - часткове або повне звільнення платника податків від сплати податку у вигляді зниження податкової ставки або встановлення податкових канікул.

Класифікація податків

Податки класифікуються:

  • • за належністю до рівня управління: федеральні податки, податки суб'єктів федерації (регіональні податки), місцеві податки і збори:
    • - Федеральними зізнаються податки, що сплачуються на всій території РФ (ПДВ, податок на прибуток та ін.). Частина цих податків зараховується до федерального бюджету, частина - в регіональні бюджети і частина - у позабюджетні фонди. Дані податки є джерелом доходів федерального бюджету;
    • - Регіональними податками є податки і збори, встановлені НК РФ і законами суб'єктів РФ (податок на майно організацій, податок з продажів, транспортний податок і ін.). Вони є обов'язковими до сплати на території суб'єктів РФ і є джерелом доходів регіонального бюджету;
    • - Місцеві податки і збори встановлюються НК РФ і нормативно-правовими актами органів місцевого самоврядування (земельний податок, податок на майно фізичних осіб і ін.). Вони є обов'язковими до сплати на території муніципальних утворень і є джерелом доходів місцевого бюджету;
  • • в залежності від ставлення до одержуваному доходу - прямі, непрямі:
  • - Непрямі податки: ПДВ, акцизи, податок з продажів. В основі цих податків лежить можливість передачі непрямих податків платника на споживачів товарів і послуг;
  • - Прямі податки сплачує одержувач доходу або власник власності (податок на прибуток підприємств, податок на майно, податок на доходи з фізичних осіб);
  • • в залежності від джерела фінансування податкових виплат, в тому числі:
  • - Податки, що включаються в собівартість продукції (водний, земельний, транспортний, соціальні податки);
  • - Податки, що сплачуються за рахунок прибутку (податок на майно, податок на прибуток).
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >