Надійність системи контролю якості фірми

Аудиторська група може покладатися на систему контролю якості фірми щодо, наприклад, наступного:

  • • компетентності персоналу;
  • • незалежності;
  • • підтримки системи відносин з клієнтом;
  • • дотримання застосовних вимог законодавства і регулюючих органів, що забезпечується процесом моніторингу.

Кодекс етики IFAC встановлює фундаментальні принципи професійної етики:

  • • порядність;
  • • об'єктивність;
  • • професійну компетентність і належну ретельність;
  • • конфіденційність;
  • • професійна поведінка.

Міркування щодо організацій державного сектора

Законодавство про мандат аудитора може забезпечити заходи безпеки для аудиторів державного сектора.

У державному секторі до додаткових компетенцій можуть бути віднесені навички, які необхідні в конкретній юрисдикції для відповідності умовам мандата аудитора.

У державному секторі затверджений відповідно до законодавства аудитор може брати участь в аудити організацій державного сектора.

Керівництво виконанням аудиторського завдання включає в себе інформування членів аудиторської групи про таких питаннях, як:

  • • їх обов'язки, включаючи необхідність відповідності різним етичним вимогам, планування і виконання аудиту з професійним скептицизмом, як вимагається MCA 200 [1] ;
  • • відповідальність партнерів, якщо в проведенні аудиту бере участь більш ніж один партнер;
  • • мета роботи, яка повинна бути виконана;
  • • природа бізнесу юридичної особи;
  • • області, пов'язані з ризиком;
  • • проблеми, які можуть виникнути;
  • • детальний підхід до виконання завдання.
  • • Нагляд включає в себе такі питання, як:
  • • відстеження просування у виконанні аудиторського завдання;
  • • розгляд можливостей та компетентності конкретних членів аудиторської групи;
  • • розгляд значущих питань;
  • • виявлення питань для консультування або розгляду більш досвідченими членами групи.

Відповідальність фірми щодо політик і процедур по оглядовим перевірок визначена виходячи з того, що менш досвідчених членів аудиторської групи перевіряють більш досвідчені [2] .

Оглядова перевірка полягає в оцінці, наприклад, наступного:

  • • виконувалася робота відповідно до вимог професійних стандартів та регулятивними і юридичними вимогами;
  • • піднімалися чи для подальшого обговорення значущі питання;
  • • чи були проведені доречні консультації і чи були задокументовані і виконані отримані рекомендації;
  • • чи було необхідно переглянути характер, час проведення і ступінь складності виконаної роботи;
  • • підтверджені чи в результаті проведеної роботи отримані висновки і задокументовані вони;
  • • чи є отримані докази достатніми та доречними для підтвердження висновків аудиторського звіту;
  • • досягнуто мети процедур за завданням.

Перевірка по контролю якості завдання

Аудиторський висновок повинен датуватися не раніше дати отримання аудитором достатніх належних аудиторських доказів, на яких ґрунтується думка аудитора щодо фінансової звітності [3] . Регулярне проведення перевірки по контролю якості на певних належних стадіях завдання дозволить своєчасно вирішувати важливі питання таким чином, щоб це задовольняло контролера якості завдання на дату або перед датою аудиторського висновку.

Обсяг перевірки по контролю якості завдання може залежати, серед іншого, від складності аудиторського завдання, того, чи знаходяться паперу організації в лістингу, і ризику того, що аудиторський висновок може виявитися неналежним в даних обставинах. Виконання перевірки по контролю якості завдання не знижує відповідальності партнера за завданням за аудиторський завдання і хід його виконання.

Відбір контролера якості по аудиторським завданням включає вивчення необхідності його незалежності від аудируемой організації і здатності надати об'єктивну оцінку.

  • [1] MCA 200, п. 15.
  • [2] МСКЯ 1, п. 33.
  • [3] MCA 700, п. 41.
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >