АУДИТОРСЬКІ ДОКАЗИ

Вивчивши главу, ви будете:

знати

  • • систему нормативного регулювання аудиторської діяльності, що регламентує відповідальність аудиторів щодо формування аудиторських доказів;
  • • методологію, методику і організацію збору та створення аудиторських доказів;
  • • методики планування, складання програм і проведення аудиторських процедур;
  • • порядок узагальнення і використання результатів аудиторської перевірки;
  • • порядок проведення аудиторських перевірок всіх аспектів бухгалтерського обліку і звітності, збору необхідних аудиторських доказів;
  • • права, обов'язки і відповідальність економічних суб'єктів і аудиторських фірм при формуванні та використанні зовнішніх і внутрішніх аудиторських доказів;
  • • методику застосування міжнародних стандартів аудиту при розробці національних стандартів;

вміти

  • • планувати, організовувати і проводити аудиторську перевірку всіх аспектів бухгалтерського обліку та звітності;
  • • розробляти програми аудиторських перевірок;
  • • узагальнювати результати перевірок і складати аудиторські висновки;
  • • використовувати Міжнародні стандарти аудиторської діяльності при проведенні аудиторських перевірок міжнародних організацій;
  • • застосовувати міжнародні стандарти аудиторської діяльності як еталон для оцінки якості аудиторських перевірок;
  • • зіставляти Міжнародні та національні стандарти і обґрунтовувати доцільність їх відмінності;
  • • розробляти рекомендації керівництву економічного суб'єкта за результатами аудиторської перевірки;
  • • організовувати і здійснювати перевірку стану внутрішнього контролю на підприємстві;
  • • використовувати результати аудиторської перевірки для вдосконалення внутрішнього контролю, обліку та управління підприємницькою діяльністю;
  • • проводити аудит всіх аспектів бухгалтерського обліку і звітності на попередній, основної та заключної її стадіях;

володіти

  • • прийомами і способами виявлення порушень і помилок в здійсненні господарської діяльності та ведення бухгалтерського обліку;
  • • способами узагальнення результатів перевірок та складання аудиторських висновків;
  • • теоретичними основами функціонування ревізії і контролю господарюючих суб'єктів;
  • • прийомами і способами виявлення порушень і протиправних дій в здійсненні господарської діяльності та ведення бухгалтерського обліку;
  • • способами узагальнення результатів перевірок та складання аудиторського висновку;
  • • прийомами використання результатів аудиту в управлінні підвищенням ефективності підприємницької діяльності економічного суб'єкта.

Основні поняття . Аудиторські докази, первинні аудиторські завдання - вхідні залишки, зовнішні підтвердження, первинні завдання - початкові сальдо, аналітичні процедури, аудиторська вибірка та інші процедури вибіркового тестування, аудит оцінних значень, пов'язані сторони, наступні події, безперервність діяльності, заяви керівництва.

Міжнародний стандарт аудиту 500 "Аудиторські докази"

Міжнародний стандарт аудиту 500 пояснює, з чого складаються одержувані в ході аудиту аудиторські докази, і розглядає відповідальність аудитора з розробки та виконання аудиторських процедур для отримання достатніх належних аудиторських доказів, з тим щоб мати можливість на їх основі приходити до розумних висновків, на яких можна засновувати аудиторську думку.

Метою аудитора є розробка і виконання аудиторських процедур таким чином, щоб отримати достатні належні аудиторські докази і можливість на їх основі приходити до розумних висновків, на яких можна засновувати аудиторську думку.

Для цілей MCA використовуються такі терміни.

Бухгалтерські записи - записи первинної бухгалтерської інформації і документи, що їх підтверджують.

Належний характер (аудиторського докази) - міра якості аудиторського доказу, тобто його надійності і застосовності, використовувана з тим, щоб мати можливість на основі такого докази приходити до розумних висновків, на яких можна засновувати аудиторську думку.

Аудиторський доказ - інформація, яка використовується аудитором з тим, щоб мати можливість на її основі приходити до розумних висновків, на яких можна засновувати аудиторську думку. Аудиторський доказ включає в себе і міститься в бухгалтерських записах інформацію, на якій ґрунтується фінансова звітність, і іншу інформацію.

Експерт керівництва - індивідуум або організація, які мають досвід в області бухгалтерського обліку або аудиту, чия робота в даній області може виступати організацією для допомоги при підготовці фінансової звітності.

Достатність (аудиторських доказів) - міра кількості аудиторських доказів. На кількість необхідних аудиторських доказів впливає оцінка аудитором ризиків суттєвого викривлення, а також якість таких аудиторських доказів.

Аудитор зобов'язаний розробити і виконати аудиторські процедури, які є належними за даних обставин, для цілей отримання достатніх належних аудиторських доказів.

При розробці і виконанні аудиторських процедур аудитор зобов'язаний розглянути належний характер і надійність інформації, використовуваної в якості аудиторського доказу.

Якщо інформація, яка буде використана в якості аудиторського доказу, була підготовлена ​​з використанням експерта керівництва, аудитор зобов'язаний, з огляду на важливість роботи експерта для цілей аудиту:

  • • оцінити компетентність, навички та об'єктивність експерта (див. П. А37-А43);
  • • домогтися розуміння роботи експерта (див. П. А44- A4 7);
  • • оцінити належний характер роботи експерта як аудиторського доказу щодо відповідної передумови підготовки фінансової звітності (див. П. А48).

При використанні інформації, підготовленої організацією, аудитор повинен оцінити, чи є вона достатньо надійною для цілей аудиту і, якщо це необхідно в даних обставинах:

  • • отримати аудиторські докази щодо точності та повноти інформації;
  • • оцінити, чи є інформація досить чіткою і детальної для цілей аудиту.

При розробці тестів контролю і детальних тестів аудитор зобов'язаний розробити методи відбору елементів для тестування, які були б ефективними в цілях аудиту.

Якщо отримані з одного джерела аудиторські докази не відповідають доказам, отриманим з іншого джерела, або аудитор сумнівається в надійності інформації, яку збирається використовувати в якості аудиторського доказу, то він зобов'язаний визначити, які необхідні доповнення або модифікації аудиторських процедур для того, щоб вирішити це питання , і розглянути, як впливає дане питання (якщо такий вплив існує) на інші аспекти аудиту.

Аудиторські докази повинні підтверджувати аудиторську думку і аудиторський висновок. Вони є кумулятивними, і в основному аудитор їх отримує при виконанні аудиторських процедур в ході аудиту. Вони можуть включати також інформацію, отриману з інших джерел, таких як минулий аудит або процедури контролю якості аудиторської фірми щодо прийняття та продовження стосунків з клієнтом.

Велика частина роботи аудитора щодо формування аудиторської думки полягає в отриманні та оцінці аудиторських доказів. Аудиторські процедури з отримання аудиторських доказів можуть включати в себе, крім запиту, інспектування, спостереження, перерахунок, підтвердження, повторне виконання і аналітичні процедури, часто застосовуються в поєднанні один з одним.

Інспектування полягає у вивченні записів або документів, внутрішніх або зовнішніх, в паперовій або електронній формі або на інших носіях.

Деякі документи являють собою пряме аудиторський доказ існування активу, наприклад документ, який є фінансовим інструментом, такий як акція чи облігація.

Аудиторська вибірка розробляється для того, щоб дозволити отримати висновки щодо всієї сукупності на підставі тестування сформованої для цієї сукупності вибірки. Аудиторська вибірка розглядається в MCA 530.

Отримання аудиторських доказів з різних джерел або різних за характером може вказувати на те, що окремий елемент аудиторських доказів не є надійним, наприклад, аудиторські докази, отримані з одного джерела, не відповідають доказам з іншого джерела.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >