Міжнародний стандарт аудиту 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену фінансову звітність"

Метою Міжнародного стандарту аудиту 720 є встановлення рекомендацій аудитору щодо розгляду ними іншої інформації, по якій він не зобов'язаний складати аудиторський висновок і яка міститься в документах, що включають перевірену фінансову звітність.

До іншої інформації відноситься фінансова і нефінансова інформація (крім фінансової звітності та аудиторського звіту), яка включається відповідно до вимог законодавства або регулюючих органів в документ, що містить проаудированную фінансову звітність та аудиторський звіт по ній.

Інша інформація може являти собою, наприклад:

  • • звіт керівництва або осіб, наділених керуючими функціями про операції організації;
  • • фінансові огляди або пояснення;
  • • дані про зайнятість;
  • • плановані капітальні витрати;
  • • фінансові коефіцієнти;
  • • імена керівництва і директорів;
  • • окремі квартальні дані.

Для цілей MCA до іншої інформації не відносяться, наприклад:

  • • прес-реліз або меморандум, лист, що супроводжує фінансову звітність та аудиторський звіт про неї;
  • • інформація, що міститься в звітах аналітиків;
  • • інформація, що міститься на веб-сайтах організації.

Стандарт виділяє два види протиріч, які можуть бути виявлені при перевірці іншої інформації:

  • 1) істотна невідповідність - коли інша інформація суперечить інформації, що міститься в проаудірованной фінансової звітності. Істотна невідповідність може викликати сумнів щодо зроблених на основі аудиторських доказів аудиторських висновків і, можливо, щодо основи для висловлення аудиторської думки щодо фінансової звітності;
  • 2) істотне спотворення фактів - коли інша інформація не пов'язана з питаннями, які відображені у фінансовій звітності, та некоректно викладена або представлена. Істотне перекручування фактів може підірвати довіру до документа, який містить проаудированную фінансову звітність.

Якщо при читанні іншої інформації аудитор виявляє суттєві невідповідності, він зобов'язаний визначити, чи можливий перегляд проаудірованной фінансової звітності або ж перегляд іншої інформації, причому особлива увага повинна бути приділена цьому, якщо виявлено суттєві невідповідності в іншої інформації (до дати видачі аудиторського висновку або після дати видачі аудиторського висновку).

істотна невідповідність

Якщо в іншої інформації, отриманої до дати видачі аудиторського висновку, виявлені суттєві невідповідності і необхідний перегляд фінансової звітності, але керівництво відмовляється його провести, аудитор зобов'язаний модифікувати аудиторську думку відповідно до MCA 705.

Якщо необхідно переглянути іншої інформації і керівництво відмовляється його провести, аудитор зобов'язаний повідомити про це представникам власника, крім тих випадків, коли вони беруть участь в управлінні, і включити в аудиторський звіт привертає увагу параграф, що описує істотна невідповідність в контексті з MCA 706, або відкликати аудиторський звіт, або, якщо це дозволено законодавством, відмовитися від виконання завдання.

Суттєві невідповідності, виявлені в іншої інформації, отриманої після дати видачі аудиторського висновку:

  • • якщо необхідно переглянути проаудірованной фінансової звітності, аудитор зобов'язаний слідувати відповідним вимогам MCA 560;
  • • якщо необхідний перегляд іншої інформації і керівництво згідно його провести, аудитор повинен виконати процедури, доречні в даних обставинах;
  • • якщо необхідний перегляд іншої інформації і керівництво відмовляється його провести, аудитор повинен повідомити осіб, наділених керуючими функціями, про свою позицію щодо іншої інформації і зробити будь-які подальші доречні дії.

Істотні спотворення фактів

Якщо при читанні іншої інформації з метою виявлення суттєвих невідповідностей аудитору стає відомо про очевидне суттєве спотворення факту, аудитор зобов'язаний обговорити це питання з керівництвом.

Якщо після проведених обговорень аудитор продовжує вважати, що має місце очевидне суттєве спотворення факту, він повинен рекомендувати керівництву проконсультуватися з кваліфікованої третьою стороною, такий як юридичний консультант організації, і аудитор повинен розглянути отримані в ході консультації рекомендації.

Якщо аудитор приходить до висновку, що має місце очевидне суттєве спотворення факту, яке керівництво відмовляється виправити, він зобов'язаний повідомити про це представникам власника, крім тих випадків, коли вони беруть участь в управлінні, про свою позицію щодо іншої інформації і зробити будь-які подальші доречні дії .

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >