Неподаткові доходи бюджетів

В результаті вивчення даного розділу студент повинен:

знати

- Визначення неподаткових доходів федерального бюджету, неподаткових доходів бюджетів суб'єктів РФ, неподаткових доходів місцевих бюджетів;

вміти

  • - Розрізняти види неподаткових доходів, що надходять до відповідних бюджетів;
  • - Визначати нормативи зарахування неподаткових доходів до відповідних бюджетів;

володіти навичками

- Визначення об'єкта оподаткування, податкового періоду, податкової бази і податкових ставок при сплаті місцевих податків.

У структурі доходів бюджетів бюджетної системи РФ виділяються неподаткові доходи. У цьому розділі представлені всі види неподаткових доходів бюджетів. Послідовно розглянуті неподаткові доходи федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, наведені нормативи їх зарахування до відповідних бюджетів.

Ключові поняття

Неподаткові доходи федерального бюджету, неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ, неподаткові доходи місцевих бюджетів

До неподаткових доходів бюджетів належать:

  • - Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних і муніципальних унітарних підприємств, в тому числі казенних;
  • - Доходи від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі, державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння), що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних і муніципальних унітарних підприємств, в тому числі казенних;
  • - Доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори;
  • - Кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення ;
  • - Кошти самооподаткування громадян;
  • - Інші неподаткові доходи.

Неподаткові доходи федерального бюджету формуються за рахунок:

  • - Доходів від використання майна, що перебуває у державній власності Російської Федерації (за винятком майна федеральних автономних установ, а також майна федеральних державних унітарних підприємств, в тому числі казенних), доходів від платних послуг, що надаються федеральними бюджетними установами, що перебувають у віданні органів державної влади РФ, - за нормативом 100%;
  • - Доходів від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі, державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння), що перебуває у державній власності Російської Федерації, за винятком майна федеральних автономних установ, а також майна федеральних державних унітарних підприємств, в тому числі казенних , - за нормативом 100%;
  • - Частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - в розмірах, що встановлюються Урядом РФ;
  • - Зборів за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції (за винятком зборів за видачу ліцензій, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів), - за нормативом 100%;
  • - Інших ліцензійних зборів - за нормативом 100%;
  • - Мита і митних зборів - за нормативом 100%;
  • - Плати за використання лісів в частині мінімального розміру орендної плати та мінімального розміру плати за договором купівлі-продажу лісових насаджень - за нормативом 100%;
  • - Плати за користування водними об'єктами, що знаходяться у федеральній власності, - за нормативом 100%;
  • - Плати за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами - за нормативом 100%;
  • - Плати за негативний вплив на навколишнє середовище - за нормативом 20%;
  • - Консульських зборів - за нормативом 100%;
  • - Патентних мит - за нормативом 100%;
  • - Плати за надання інформації про зареєстровані права на нерухоме майно та угод з ним, видачу копій договорів та інших документів, що виражають зміст односторонніх угод, укладених у простій письмовій формі, - за нормативом 100%.

У доходах федерального бюджету також враховуються:

  • - Прибуток ЦБ РФ, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - за нормативами, встановленими федеральними законами;
  • - Доходи від зовнішньоекономічної діяльності;

У дохід федерального бюджету перераховуються митні збори і мита. При цьому розд. 2 Митного кодексу Митного союзу передбачена сплата наступних митних платежів:

  • 1) ввізне мито;
  • 2) вивізне мито;
  • 3) податок на додану вартість, що стягується при ввезенні товарів на митну територію РФ;
  • 4) акциз, який справляється при ввезенні товарів на митну територію РФ;
  • 5) митні збори.

При переміщенні товарів через митний кордон обов'язок по сплаті митних зборів, податків виникає:

  • 1) при ввезенні товарів - з моменту перетину митного кордону;
  • 2) при вивезенні товарів - з моменту подання митної декларації або здійснення дій, безпосередньо спрямованих на вивезення товарів з митної території РФ.

Об'єктом оподаткування митом, податками є товари, що переміщуються через митний кордон. Податковою базою для цілей обчислення митних зборів, податків є митна вартість товарів і (або) їх кількість.

Платниками митних зборів, податків є декларанти та інші особи, на яких покладено обов'язок сплачувати митні збори, податки. При цьому будь-яка особа має право сплатити митні збори, податки за товари, що переміщуються через митний кордон.

При ввезенні товарів митні збори, податки повинні бути сплачені не пізніше 15 днів з дня пред'явлення товарів до митного органу в місці їх прибуття на митну територію РФ або з дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів здійснюється не в місці їх прибуття.

При вивезенні товарів митні збори повинні бути сплачені не пізніше дня подання митної декларації.

Мита, податки сплачуються за вибором платника як у валюті РФ, так і в іноземній валюті, курс якої котирується ЦБ РФ, відповідно до валютного законодавства РФ.

У разі несплати або неповної сплати митних зборів, податків у встановлені терміни митні органи стягують митні збори, податки примусово.

Платниками митних зборів є декларанти та інші особи, на яких покладено обов'язок сплачувати митні збори.

Митні збори сплачуються:

  • 1) за митне оформлення - при декларуванні товарів;
  • 2) за митне супровід - при супроводі транспортних засобів, що перевозять товари відповідно до процедури внутрішнього митного транзиту або до митного режиму міжнародного митного транзиту;
  • 3) за зберігання - при зберіганні товарів на складі тимчасового зберігання або на митному складі митного органу.

Ставки митних зборів за митне оформлення встановлюються Урядом РФ. Одночасно розмір митного збору за митне оформлення повинен бути обмежений приблизною вартістю наданих послуг і не може бути більше 100 тис. Руб.

Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються за рахунок:

  • - Доходів від використання майна, що перебуває у державній власності суб'єктів РФ, за винятком майна автономних установ суб'єктів РФ, а також майна державних унітарних підприємств суб'єктів РФ, в тому числі казенних, - за нормативом 100%;
  • - Доходів від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі), що перебуває у державній власності суб'єктів РФ, за винятком майна автономних установ суб'єктів РФ, а також майна державних унітарних підприємств суб'єктів РФ, в тому числі казенних, - за нормативом 100% ;
  • - Доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами суб'єктів РФ;
  • - Частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами РФ, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, - в розмірах, що визначаються в порядку, встановленому законами суб'єктів РФ;
  • - Плати за негативний вплив на навколишнє середовище - за нормативом 40%;
  • - Плати за використання лісів в частині, що перевищує мінімальний розмір орендної плати і мінімальний розмір плати за договором купівлі-продажу лісових насаджень, а також плати за договором купівлі-продажу лісових насаджень для власних потреб, - за нормативом 100%;
  • - Деклараційного платежу - за нормативом 100%;
  • - Зборів за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами виконавчої влади суб'єктів РФ, - за нормативом 100%;
  • - Доходів від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міських округів, а також коштів від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 20%;
  • - Доходів від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міських округів, - за нормативом 20%;
  • - Плати за користування водними об'єктами, що знаходяться у власності суб'єктів РФ, - за нормативом 100%;
  • - Разових платежів за користування надрами при настанні певних подій, обумовлених у ліцензії (бонуси), по ділянках надр, що містять родовища природних алмазів, - за нормативом 100%.

У бюджети суб'єктів РФ - міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню:

  • - Плата за негативний вплив на навколишнє середовище - за нормативом 80%;
  • - Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 100%, якщо законодавством відповідного суб'єкта РФ не встановлено інше;
  • - Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, - за нормативом 100%, якщо законодавством відповідного суб'єкта РФ не встановлено інше.

Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок:

  • - Доходів від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, за винятком майна муніципальних автономних установ, а також майна державних унітарних підприємств, в тому числі казенних, - за нормативом 100%;
  • - Доходів від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі), що знаходиться в муніципальній власності, за винятком майна муніципальних автономних установ, а також майна державних унітарних підприємств, в тому числі казенних, - за нормативом 100%;
  • - Доходів від платних послуг, що надаються муніципальними бюджетними установами;
  • - Частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, в розмірах, що визначаються в порядку, встановленому муніципальними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

До бюджетів муніципальних районів і бюджети міських округів підлягає зарахуванню плата за негативний вплив на навколишнє середовище за нормативом 40%.

У бюджети міських округів і муніципальних районів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню збори за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами місцевого самоврядування, за нормативом 100%.

До бюджетів міських округів до розмежування державної власності на землю надходять:

  • - Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міських округів, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 80%;
  • - Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах міських округів, - за нормативом 80%.

У бюджети муніципальних районів до розмежування державної власності на землю надходять:

  • - Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 50%;
  • - Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах межселенних територій муніципальних районів, - за нормативом 100%;
  • - Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, - за нормативом 50%;
  • - Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах межселенних територій муніципальних районів, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 100%.

До бюджетів поселень до розмежування державної власності на землю надходять:

  • - Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 50%;
  • - Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і які розташовані в межах поселень, - за нормативом 50%.

У бюджети поселень, муніципальних районів, міських округів підлягає зарахуванню плата за користування водними об'єктами в залежності від права власності на водні об'єкти за нормативом 100%.

висновки

До неподаткових доходів бюджетів бюджетної системи РФ перш за все відносяться доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, доходи від його продажу, а також доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами. У структуру неподаткових доходів бюджетів також входять грошові стягнення (штрафи), конфіскації, компенсації і засоби, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ і муніципальних утворень. До складу федеральних неподаткових доходів включаються митні платежі (мита і збори), порядок сплати і розміри яких регулюються положеннями Митного кодексу Митного союзу. Слід зазначити, що в даний час неподаткові доходи за обсягом надходжень є не дуже значною статтею доходів бюджетів, проте це джерело надходжень до бюджетів характеризується стабільністю і має стійку тенденцію до зростання.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >