До науки державних фінансів

В результаті вивчення даного розділу студент повинен:

знати

  • - Класичну концепцію складу науки державних фінансів;
  • - Найбільш відомі теорії державних фінансів, їх зміст і представників;
  • - Основні ідеї та представників маржиналистской теорії бюджету;

вміти

  • - Структурувати основні елементи науки державних фінансів;
  • - Аналізувати основні тези класичних концепцій державних фінансів;

володіти навичками

- Класифікації класичних концепцій державних фінансів.

У розділі розкривається сутність науки про державні фінанси. Авторами складена класифікація класичних концепцій державних фінансів і наводиться їх докладний аналіз.

Ключові поняття

Класична школа, меркантилізм, школа фізіократів, теорія споживання, теорія обміну, теорія виробництва, теорія страхування, теорія граничної корисності (цінності)

Різні теорії держави лягли в основу створення різноманітних теорій державних фінансів, тобто сукупності

формування матеріальних і грошових коштів, їх придбання та витрачання, нерозривно пов'язаними з самим існуванням держави і здійсненням його функцій. Склад цієї теорії можна уявити в табл. 40.1.

Безпосередній зв'язок фінансова наука має з макроекономічноїтеорією і статистикою. Крім того, поняття фінансової науки набагато ширше, ніж поняття фінансового права. Включаючи до свого складу фінансове право, фінансова наука природно стикається з державним правом і світовою історією.

Податкова система і інші сторони державного фінансового господарства надають найістотніший вплив на бюджети громадян, їхні домашні господарства. Можна припустити, чим важче економічне становище громадян, тим більше значення має те, яка частка коштів вилучається у них урядом до державного бюджету.

Таблиця 40.1 . Склад науки про державні фінанси

предмет аналізу

дисципліна

1

Виклад теоретичних основ різних видів державних доходів і витрат, включаючи рівень місцевого самоврядування

Бюджетне пристрій і бюджетний процес

2

Вивчення чинного фінансового законодавства та його розвитку

Фінансове право

3

Вивчення, аналіз та критична оцінка фактичного кількісного матеріалу, що відноситься до державних фінансів

Статистика фінансів

4

Встановлення раціональних основ управління складовими частинами державних фінансів.

фіскальна політика

5

Вивчення державних фінансів в їх історичному розвитку

Історія фінансів і фінансової думки

Оскільки стягнення податків та інших обов'язкових платежів відбувається з використанням апарату примусу, важливе значення має питання оптимального оподаткування.

Сутність науки про державні фінанси розуміється як вивчення способів отримання і раціонального перерозподілу коштів державою. Об'єктивним ідеалом фінансового господарства можна вважати таку організацію цих способів, коли держава може ефективно виконувати свої функції, а перехід цих коштів від підприємств та домашніх господарств погіршувати економічне становище господарюючих суб'єктів. Засоби, почерпнуті з приватного сектора економіки, повинні відтворюватися у вигляді відповідного набору ефективних і корисних послуг, наданих державою приватному сектору - фірмам і домашнім господарствам.

Очевидно, що розуміння істоти державних витрат слід цілком з поняття про сутність держави, його роль та функції, обумовлюється організацією держави, формою правління, пристроєм урядових установ, завданнями економічної політики, наявністю державного і громадського фінансового контролю і т.д.

Таким чином, предметом науки про державні фінанси є дослідження способів найкращого задоволення матеріальних і фінансових потреб держави. Ця наука про громадському господарстві, що має своїм завданням виклад тих норм, які повинні бути дотримувані при отриманні матеріальних і грошових коштів, необхідних для виконання громадських цілей.

У Стародавньому світі фінансова наука, якщо взагалі доречно говорити про існування саме такої науки, носила виключно прикладної і етичний характер. Існування держави передбачало збір податків і витрачання основної їх частини на безпеку та інфраструктуру. Цим питанням були присвячені окремі фрагменти робіт в першу чергу Ксенофонта (430- 354 рр. До н.е.), Платона, Аристотеля.

В середні віки цієї науки також майже не існувало внаслідок слабкого розвитку фінансового господарства. Проте представники філософської школи схоластів і перш за все Фома Аквінський активно розвивали думку про право государя в інтересах загального блага вдаватися до податків, якщо не вистачає домену або регалій. Однак Фома Аквінський висловлюється проти державних боргів, які, на його думку, підривають повагу підданих імператора і послаблюють державу.

Франческо Петрарка (1304-1374) у своєму творі "Про кращому управлінні спільною справою, службами та гідність государя" (1356) (за жанром відносяться до "князівським Зерцалов", тобто до настанов з державного управління) проводить думку, що керівник держави повинен лише в крайньому випадку вдаватися до збільшення податків, і активно виступає проти відкупників.

Виникнення науки про державні фінанси, а скоріше її значущих почав, можна відносити лише до XV сторіччя. Спочатку фінансова наука розвивається в італійських і німецьких торгових містах-державах, князівствах і республіках. З певною часткою визначеності можна стверджувати, що це був період меркантилізму в розвитку науки про державні фінанси. У цей період відзначається міцна взаємозв'язок досліджень проблем оподаткування (перш за все, акцизів) і розвитку зовнішньої і внутрішньої торгівлі.

Авторами, яким фінансова наука зобов'язана своїм виникненням, є Діомед Карафа (1406-1487), Маттео Пальмьері (1406-1475), Франческо Гвіччардіні (1483-1540) і Джованні Ботеро (1544-1617), яких видатний американський економіст Йозеф А. Шумпетер (1883-1950) пропонував називати на німецький манер "камералісти" (від camera (лат.) - кімната-скарбниця).

На наш погляд, саме неаполітанський герцог Діомед Карафа може вважається родоначальником фінансової науки. Він виступав за помірні податки, за необхідність і бажаність співвіднесення доходів і витрат, за направлення додаткових доходів на зростання загального добробуту, але рішуче висловлювався проти всіх видів позик. У заохоченні зовнішньої і внутрішньої торгівлі він шукав основу для фінансового процвітання. Однак його роботи носили суто нормативний характер, в них не було спроби аналізу ситуації або навіть опису конкретних господарських випадків.

Погляди схоластів і меркантилістів відбилися на фінансової теорії французького вченого Жана Боден. Його ім'я безпосередньо пов'язане з поглибленням аналізу фінансової науки. Його класичне твір "Шість книг про державу" (+1576) дає розгорнутий систематичний огляд питань про державні фінанси і за жанром схожий на "Політику" Аристотеля.

Ж. Боден є противником збільшення податків, а для формування оподатковуваної бази рекомендує перепис населення. У шостій частині своєї роботи він детально розглянув значну частину ключових понять фінансової науки, особливо в частині доходів.

Починаючи з видатного англійського економіста Вільяма Петті (1623-1687), наука про державні фінанси йде рука об руку з розвитком науки про державу і економічної теорії (в той період-політичної економії), відображаючи в собі практично всі їх перебігу.

Робота У. Петті "Трактат про податки і податі" (тисяча шістсот шістьдесят дві) став точкою розмежування меркантилізму і класичної теорії в науці про державні фінанси. Він розглядає причини та шляхи зниження тягот різних видів витрат, різні способи оподаткування (земельного податку, мита, подушного податку, десятини і акцизу), а також їх адміністрування аж до покарань.

В епоху Просвітництва слід зазначити, кажучи про підстави оподаткування, Т. Гоббса. У роботі "Основи філософії. Частина третя. Про громадянина" (один тисячу шістсот сорок шість) він говорить про абсолютне право государя обкладати підданих податками. Разом з тим він вказує на необхідність дотримання помірності і рівномірності в розподілі податків, при цьому віддає перевагу податків непрямими, які, на його думку, сплачуються пропорційно майновому стану.

Дещо пізніше на перший план виступають підходи до оподаткування, згідно з якими перевага віддається прямим податках. Виразником цього напрямку є Дж. Локк, який в своєму творі "Деякі міркування про наслідки зниження відсотка і зростання вартості грошей" (одна тисяча шістсот дев'яносто дві) докладно пише про прямому оподаткуванні, висловлюючи при цьому важливу думку про введення єдиного податку, яка згодом буде використовуватися в різний час різними фінансовими течіями. Дж. Локк намагається довести, що в країні з переважанням землеробства податкове навантаження падає на земельну власність. Більш того, всі інші податки, особливо на товари, теж в кінцевому рахунку сплачує землевласник.

З важливих робіт французьких фахівців доцільно відзначити роботу маршала Себастьяна Вобана (1633-1707) "Проект королівської десятини" (1707). У своєму кращому економічному праці автор аналізує і критикує сучасну йому французьку фінансову систему, наслідком якої є бідність народу і господарський занепад країни. Він пропонує замінити всі існуючі податки одним - королівської десятиною. Очевидно, що сама ідея була навіяна багаторічної середньовічної практикою церковної десятини.

Сучасник Вобана П'єр де Буагільбер (1646-1714) залишив ряд робіт з питань державних фінансів. Ймовірно, він був першим, хто вперше детально зупинився на питанні взаємозв'язку витрат і доходів та їх збалансованості, вирішивши його несподівано цілком в лівому ключі - рекомендував посилити оподаткування багатих, які накопичили своє багатство шляхом "злочинів і насильства".

Важливий внесок у становлення фінансової науки вніс Франсуа Кене (1694-1774) і очолювана ним Физиократическая школа економічної теорії. У ряді своїх творів він доводив думка про те, що оскільки сільське господарство є єдиним кінцевим джерелом багатства, державні фінанси можна значно спростити, увівши єдиний прямий сільськогосподарський або земельний податок, пропорційно земельну ренту.

Більш того, фізіократи справили великий вплив на розвиток інших галузей науки про державні фінанси. Вони залучили фінансові явища до сфери дослідження політичної економії і тим сприяли їх подальшої наукової розробки. Фізіократи створили теорію перекладання податків. Своїм вченням про чистий дохід вони поклали початок подальшому розвитку таких важливих для питань оподаткування теорій земельної ренти і доходу. Внесли істотний внесок в аналіз відмінностей і перспектив прямого і непрямого оподаткування.

Безперечною вершиною науки про державні фінанси стали роботи німецького економіста Йохана Генріха Готліба фон Юсти (1717-1771) і найкраща з них "Система державних фінансів" (1766), в якій з енциклопедичної просторістю викладені сучасні йому знання про державні фінанси відповідно до камеральної підходу у фінансовій науці. До класиків цього напряму слід віднести також Самуеля фон Пуфендорфа (1632-1694) і Йозефа фон Зонненфельса (1732-1817).

Значною мірою вони в своїй роботі зосередилися на розробці і вивченні урядових інструкцій для управління державним господарством. Причому питання державних фінансів перемішувалися з розлогими відомостями з різних галузей конкретної економіки, які вважалися необхідними для задоволення фіскального інтересу держави.

Наступним етапом у розвитку науки про державні фінанси стала всесвітньо відома робота Адама Сміта (1723-1790) "Багатство народів" (1776). Про цю роботу Й. А. Шумпетер написав наступне: "Твір складається з п'яти книг. П'ята, найбільша (28,6% всього обсягу), являє собою майже самостійний трактат про державні фінанси. Їй належало перетворитися в основу для всіх трактатів XIX століття з цих питань ... ".

А. Сміт став класиком не тільки економічної теорії, а й науки про державні фінанси. Йому належить заслуга з'ясування зв'язку між фінансами, народним господарством, а також залежно фінансового господарства від народного. На думку А. Сміта, оскільки існує три джерела народного багатства: земля, праця і капітал - отже, можливі різні форми оподаткування в залежності від джерела доходу. Він розглядає податки не кожен окремо, а в загальній зв'язку один з одним.

А. Смітом сформульовані стали сьогодні загальноприйнятими правила оподаткування: а) платники податків повинні сплачувати податки відповідно до своєї платоспроможністю; б) розмір кожного податку повинен бути точно визначений, як і час, спосіб і місце його платежу; в) будь-який встановлений податок повинен стягуватися у зручний час і для платника податків і максимально раціональним способом; г) податки повинні бути організовані так, щоб витрати їх справляння були мінімальними.

Цікаво зауваження відомого німецького вченого-фінансиста Карла Теодора фон Ееберг (1855-1941): "На жаль, занадто тісний зовнішня зв'язок між фінансовою наукою і економічним ученням, встановлена ​​А. Смітом, який розглядав фінанси в п'ятій книзі свого" Багатства народів ", сильно перешкодила їх подальшого розвитку ".

В результаті следет відзначити, що на рубежі XVIII ст., Завдяки А. Сміту і його численним попередникам, була сформована наука про державні фінанси, що стала однією з найбільш динамічно розвиваються.

Довгий час в області фінансової науки велися суперечки про природу фінансових явищ. Ряд теоретиків намагалися для логічної стрункості зв'язати їх з будь-яким одним базовим принципом. Завдяки цьому виникло декілька фінансових теорій. В результаті можна навести таку класифікацію концепцій державних фінансів в залежності від їх ключової категорії (див. Табл. 40.2).

Таблиця 40.2. Классфікація класичних концепцій державних фінансів

Ключове поняття теорії

теза

класичні представники

1

споживання

Державні фінанси є споживання матеріальних благ

Ж.-Б. цей

2

обмін

Державний фінанси як результат обміну послугами між суспільством і державою

Ш. Монтеск'є

3

виробництво

Державні фінанси є резульат виробництва державою матеріальних благ

Г. Шторх

4

Страхування

Державні фінанси як система управління страховою премією суспільства

Д. Рікардо

5

гранична корисність

Державні фінанси як результат граничної корисності

А. Маршалл, Дж. Б. Кларк

Перейдемо до більш докладного викладу представлених теорій.

1. Концепція, заснована на споживанні послуг. Продовжувачі вчення А. Сміта пов'язували всі фінансові явища зі споживанням. Представником цієї теорії є, наприклад, французький економіст Жан-Батист Сей (1767-1832). Суть його поглядів в тому, що державні фінанси є непродуктивною споживанням матеріальних благ. Оскільки такий рід споживання в ім'я виконання функцій держави неминучий, то його необхідно обмежити мінімально допустимими межами, тобто споживанням неминучим, але таким, що підлягає обмеженню можливо мінімальними межами.

Витрати державних органів відіграють роль аналогічну тій, яку відіграє місто для села. З того моменту, як грошові кошти платником податків виплачені державі, їх вартість для платника втрачена. Однак, коли ця вартість буде використана державою, вона буде втрачена для всього суспільства в цілому. Всякий податок, непропорційний ту користь, яка отримана від держави, є ступінь нераціональності і неефективності діяльності цієї держави.

2. Теорія взаємного обміну. Ряд англійських і французьких авторів, перш за все Ш. Монтеск'є, висунули ідею про те, що в основі державних фінансів лежить явище обміну. Має місце обмін державних послуг на певну частку доходу і майна приватних осіб і підприємств.

Першоосновою податку є не свавілля держави, а феномен природного порядку. Суспільству необхідна спільна діяльність, підтримці якої платники податків сприяють, обмінюючи свої матеріальні засоби на послуги, що надаються державою. Держава є виробником суспільних благ, які надаються потребуючим них громадянам.

3. Ідея національного виробництва благ. Деякі німецькі автори вважали, що держава - це частина суспільства, яка є виробником нематеріальних багатств. Власне матеріальні багатства виробляють підприємства і домашні господарства, які перетворюються в блага безпеки, правосуддя, освіти і т.д.

Зокрема даної позиції предержіваться відомий російський економіст німецького походження Генріх Фрідріх фон Шторх (1766-1835). Так, він писав: "... якщо визнати, що дохід нації дорівнює її валового продукту без якого б то не було вирахування капіталу, то слід також визнати, що ця нація може непродуктивно спожити всю вартість свого річного продукту, не заподіявши ні найменшого збитку свого майбутнього доходу. Продукти, які становлять капітал нації, не можуть бути спожиті ".

Держава - це значний перетворювач і виробник нематеріальних благ і послуг. Будь-який вид державного витрати, щоб бути продуктивним, повинен в результаті повертати витрати і приносити вигоду. Вартість багатств, що становлять державні витрати, повністю відновлюється в цінності вироблених ними благ.

4. Концепція страхової установи. Відповідно до цієї теорії держава розглядається як своєрідне страхове установа, якій економічні агенти платять за охорону і збереження своєї власності і багатства певну премію. Питання державних фінансів - найбільш ефективний розподіл виплаченої страхової премії в залежності від того ризику, який бере на себе держава за основними видами реалізованих державних функцій.

Найбільшим представником цієї теорії є Давид Рікардо (1772-1823). Маючи великий досвід практичної роботи, він вважав, що головним джерелом державних доходів є прибуток підприємств. Конкретна форма податку не є суттєвою. Однак загальне Оподаткування повинно бути організовано державою ефективно і справедливо.

Крім того, згідно з даними соціальним теоріям, податок служить засобом скорочення заробітної плати трудящих та джерелом утримання дозвільних класів і соціальних груп. Таких поглядів предержіваться, наприклад, Ф. Лассаль.

Розглядається теоретичний напрям справила величезний позитивний вплив на розробку питань про прогресивне оподаткування і податки на спадщину і капітал.

5. Теорія граничної корисності. Більшість вчених - класиків маржинализма, перш за все англієць А. Маршалл (1842- 1924) і американець Дж. Б. Кларк (1847-1938), вказували на зв'язок між основними принципами побудови державних фінансів і явищем граничної корисності. Державні доходи і витрати, зумовлені вимогами громадського порядку, - це доходи і витрати підприємств і домашніх господарств, вжиті на громадські потреби, але корисність яких дуже індивідуальна, їх цінність визначається суб'єктивно.

Державні доходи і витрати оцінюються за середнім показником всіх суб'єктивних оцінок. Необхідність співіснування викликає необхідність витрати кожного економічного агента на користь загального добробуту. Раз є колективні потреби, відмінні від індивідуальних, то задоволення їх може бути досягнуто тільки через вживання доходу на користь держави, яке виконує необхідні для суспільного життя функції.

Крім того, саме на принципі градацій суб'єктивних корисностей маржиналісти засновували свою концепцію прогресивного оподаткування. Ряд сучасних дослідників, що працюють в сфері державних фінансів, дотримуються маржиналистских концепцій, розглядаючи різні фінансові інститути держави.

На закінчення слід зазначити, що наведені вище концепції та ідеї дали самий загальний огляд підходів до розуміння феномену держави і його осмислення. Розкриття основних характеристик класичних теорій держави дали можливість підійти до аналізу економічної думки, спрямованої на формування науки про державні фінанси на ранніх її етапах до початку класичного періоду.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >