Навігація
Головна
 
Головна arrow Фінанси arrow Фінанси, грошовий обіг і кредит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Податкове регулювання економіки

Після вивчення матеріалів даної глави ви зможете: я визначити сутність і поняття податків; я класифікувати податки;

■ охарактеризувати структуру та принципи побудови податкової системи РФ, порядок обчислення окремих податків і зборів;

■ перерахувати і аргументувати основні напрями вдосконалення податкової системи.

Зміст податків, їх класифікація

Виникнення фінансів зумовлено двома елементами: самою державою і податками, які в індустріальних країнах формують від 70 до 90% дохідної частини бюджету. Таким чином, податки - невід'ємна частина суспільно-господарського життя. Від них значною мірою залежить благополуччя громадян, підприємств і держави в цілому. Податки історично пов'язані з появою держави і виконанням цілого ряду загальнодержавних функцій. Мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання покладених на нього функцій.

Податки можна зводити лише до грошових відносин. Це насамперед сукупність фінансових відносин, що складаються в процесі перерозподілу ВВП з метою створення загальнодержавного фонду для фінансування суспільних потреб. Найбільш лаконічним і вірним з теоретичних позицій можна вважати наступне визначення: податки - імперативні грошові відносини, в процесі яких утворюється бюджетний фонд, при цьому суб'єкту податку не надається будь-якого еквівалента. У розвиток сказаного наведемо поняття податку, дане в першій частині НК РФ: "Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм за правом власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень ".

Перший сутнісна ознака податку - імперативність. Вона передбачає відносини влади і підпорядкування. Друга ознака - зміна власника. При цьому для вирішення загальнодержавних завдань податкова система повинна будуватися відповідно до класичними принципами оподаткування, визначеними ще А. Смітом:

■ "Піддані держави повинні по можливості відповідно до своєї здатності і силам брати участь в утриманні уряду, т. Е. Відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави ... Дотримання цього положення або нехтування ним призводить до так званого рівності або нерівності оподаткування. .. ";

■ "Податок, який зобов'язується сплачувати окрема особа, має бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу і сума платежу - все це повинно бути ясно і ясно для платника і для всякої іншої особи ...";

■ "Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше оплатити его";

■ "Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить казначейству держави".

Зазначені принципи не втратили свою актуальність в даний час. Їх порушення призводить до обременительности податків, серйозного розшарування суспільства, гальмує інвестиційні процеси.

У кожній державі крім податків існують також збори та інші платежі. Якщо податки надходять тільки в бюджетний фонд, то збори, як правило, носять цільовий характер.

До основних елементів оподаткування відносяться:

■ платник - фізична або юридична особа, яка виконує покладені на нього зобов'язання по сплаті податку;

■ об'єкт оподаткування - дохід, земельна рента, майно і т. П., Що оподатковуються;

■ одиниця оподаткування - частина об'єкта, прийнята за основу при обчисленні податку. У нормативних документах регламентується оподатковуваний база;

■ оклад податку - загальна сума податкових вилучень на одного платника з одиниці оподаткування за певний період часу;

■ ставка податку - розмір податку з одиниці оподаткування. Ставка може встановлюватися в абсолютних величинах (в рублях) або відсотках;

■ податкова пільга - зменшення податкового тягаря аж до нульового. Спектр пільг досить широкий: зниження ставок, зменшення оподатковуваної бази за рахунок виведення з неї окремих об'єктів, звільнення від податку окремих категорій платників, податкові канікули та ін .;

■ податкова санкція - збільшення податкового тягаря при встановленні факту порушення податкового законодавства.

Сутність податків проявляється в їх фіскальної функції. Її реалізація забезпечує формування доходів бюджету.

Податки служать інструментом перерозподілу національного доходу і є найважливішою умовою для ефективного державного управління, основним джерелом доходів бюджетів усіх рівнів. Так, в 2008 р дохідна частина федерального бюджету більш ніж на 60% була сформована за рахунок податкових платежів (без урахування митних зборів).

Вплив через податковий механізм на процеси виробництва та обігу досягається шляхом стимулювання або стримування накопичення капіталу, розширення або зменшення платоспроможного попиту населення. Таким чином проявляється регулююча функція податків. Основоположні принципи системи оподаткування досягають поставленої мети в разі створення рівних економічних умов для всіх підприємств незалежно від їх організаційно-правового устрою і форм власності.

Вплив податків на економіку відбувається не прямо, а опосередковано. Причому воно проявляється з деяким запізненням, оскільки здійснюється через участь держави в розподілі і перерозподілі ВВП. Податки повинні бути найважливішим інструментом, що сприяє антициклічності в економіці, і регулятором інвестицій. За допомогою податкового регулювання держава створює необхідні умови для прискорення накопичення капіталу в найбільш перспективних, з точки зору науково-технічного прогресу, галузях, а також у малорентабельних, але соціально необхідних сферах виробництва. З одного боку, податки є економічним регулятором, оскільки реалізують фінансові відносини між державою і платниками податків, впливають через систему перерозподілу доходів на взаємини між товаровиробниками та іншими учасниками економічних відносин. З іншого боку, вони служать адміністративним регулятором, т. К. Виступають у формі обов'язкових платежів, що призводить до певної неузгодженості економічних інтересів різних суб'єктів економіки і суспільства в цілому.

Світова практика виробила і використовує безліч форм податків, що розрізняються за об'єктами оподаткування, джерелам сплати, формам справляння і т.д. Це дозволяє в значній мірі охоплювати все різноманіття видів доходів платників податків, впливати на різні сторони їх господарської діяльності та одночасно знижувати негативний вплив податкового тягаря за рахунок перерозподілу податків.

Податки і збори можуть бути класифіковані за низкою ознак. Перш за все, податки поділяються на прямі і непрямі. Співвідношення цих груп багато в чому залежить від стану економіки і проведеної податкової політики. Переважання прямих податків характерно для стабільної економіки, в період економічних криз відбувається зростання непрямих податків. Податки можуть групуватися в залежності від суб'єкта сплати: податки, що сплачуються фізичними особами, і податки, що сплачуються юридичними особами. По об'єкту оподаткування податки поділяються таким чином: податки на майно, податок на землю (рента), податок на капітал, податок на засоби споживання. Основою наступного класифікаційної ознаки є джерело сплати податків: заробітна плата, виручка, прибуток або прибуток, собівартість. Суттєвою ознакою класифікації податків є їх підрозділ за рівнями бюджетів: федеральні, регіональні і місцеві податки.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук