Обгрунтування рішень з управління ціноутворенням в довгостроковому періоді

Оперативні і тактичні рішення щодо ціноутворення не можуть служити основою для встановлення довгострокових цін. Якщо компанія здійснює управління ціноутворенням в довгостроковому періоді, прагнучи до встановлення стабільних цін, то це позитивно впливає на взаємини з покупцями, споживачами і сприяє встановленню довгострокових зв'язків. Це, в свою чергу, дозволяє підприємству зайняти належне місце в ланцюжку цінностей на макрорівні і мати певні переваги. Управління ціноутворенням на основі політики стабільних цін полегшує роботи з бюджетування і підвищує його ефективність. Застосовуються як методи ринкового ціноутворення, так і варіанти методу "витрати плюс". Тому для встановлення стабільних цін необхідна відповідна інформація про витрати. Обидва підходи в будь-якому випадку орієнтуються на покупців, конкурентів і витрати. Розрізняються лише їх відправні точки.

приклад 7.12

Огляд підходів до довгострокового ціноутворення (табл. 7.18) в різних країнах показує, що в США переважає витратне ціноутворення, в той час як в Японії, Ірландії і Великобританії переважає ринковий підхід [1] . (Ранжування вироблено за шкалою, де 1 - це переважаючий підхід.)

Таблиця 7.18

довгострокове ціноутворення

ціноутворення

США

Японія

Ірландія

Великобританія

ринкове

2

1

1

1

витратне

1

2

2

2

При ринковому підході до ціноутворення в першу чергу проводяться дослідження ринку фахівцями з маркетингу. Але фахівця з управлінського обліку не варто відходити в бік. Раніше зазначалося, що стратегічний облік включає конкурентів, постачальників, покупців і інші чинники конкурентного середовища в свою предметну область. Тому планована в довгостроковому періоді ціна розраховується з використанням даних про відносні витрати покупців і конкурентів. Крім того, коли ціни встановлюються на основі дослідження ринку, то наступним кроком буде йти прогнозний розрахунок витрат. Прогнозні питомі витрати - це задана ціна мінус планована питома операційний прибуток. Прогнозовані питомі витрати обчислюються в розрахунку на довгостроковий період часу таким чином, щоб господарюючий суб'єкт міг отримувати задану прибуток від продажів продукції але стабільною в довгостроковому періоді ціною.

При використанні витратного підходу до довгострокового ціноутворення фахівці-аналітики розраховують прогнозну величину: 1) надбавки; 2) питомої собівартості.

Надбавка в стратегічному обліку, як правило, розраховується шляхом встановлення планової норми прибутку на інвестований капітал. Ціноутворення при цьому методі здійснюється за наступним алгоритмом: 1) визначається планова норма прибутку на інвестований капітал; 2) розраховуєтьсяпрогнозна величина прибутку від продажів цієї продукції; 3) розраховується величина відсотка прибутку в собівартості конкретної продукції (на основі питомих величин); 4) розраховується ціна продукції.

Крок 1. Планова норма прибутку на інвестований капітал виражає очікуваний розмір річного операційного прибутку підприємства у відсотках від інвестованого капіталу. Планова норма прибутку на інвестований капітал розраховується в цілому по підприємству за формулою. Річний прибуток по бюджету доходів і витрат / бюджетна величина інвестованого капіталу. (Припустимо, що планова норма прибутку на інвестований капітал підприємства становить 18%.)

Крок 2. Для розрахунку прогнозної величини прибутку від продажів продукції, по якій встановлюється ціна, аналітику необхідна інформація про величину інвестованого капіталу на виробництво та дистрибуцію даної продукції і планований обсяг продажів в натуральному вимірі.

приклад 7.13

Припустимо, що для виробництва 200 000 од. продукту К-125 необхідно інвестувати 96 млн руб. Тоді планова річний прибуток від продажів 200 000 од. продукції розраховується за формулою

Планова прибуток по продукту До-125 = 96 000 000 × 18/100 = = 17 280 000 руб. Питома плановий прибуток (на одиницю До-125) = = 17 280 000/200 000 = 86,40 руб.

Кроки 3 і 4. Надбавка висловлює прибуток на одиницю продукції (питомий прибуток) у відсотках від собівартості одиниці продукції. Розрахунок надбавки до ціни на продукцію за формулою

Ціна продажу продукту розраховується за формулою "витрати плюс". Вона дорівнює собівартості продукту плюс відсоток надбавки.

Приклад 7.13 (закінчення)

Припустимо собівартість виробництва продукції К-125, становить 720 руб., Тоді відсоток надбавки дорівнює

Ціна продажу продукту К-125 дорівнює:

Собівартість, як було встановлено в частині третій, розраховується за правилами, властивим конкретної системі калькулювання. Було доведено, що для оперативного управління доцільно застосовувати систему калькулювання верібл-костинг; для обґрунтування управлінських рішень в собівартість включати тільки змінні витрати. Для стратегічного ціноутворення застосовується альтернативна калькуляционная система - абсорбшен- костинг, так як в довгостроковому періоді потрібна інформація про повної собівартості, що включає як змінні, так і постійні витрати [2] . Огляд практики компаній різних країн показує безсумнівний пріоритет застосування інформації про повної собівартості для ціноутворення в довгостроковому періоді.

приклад 7.11

З огляду практичної діяльності компаній США, Великобританії та Ірландії [3] : ранжування методів витратного ціноутворення (1 - найбільш важливий метод).

Таблиця 7.19

Ранжування методів витратного ціноутворення

методи

США

Велико

британия

Ірландія

Засновані на повній собівартості продукту

1

1

1

Засновані на собівартості продукту в розмірі змінних витрат

2

2

2

  • [1] Homgren Ch., Foster G., Datar S. Cost accounting: a managerial emphasis. 10th ed. New Jersey: Prentice-Hall Inc., 2000. P. 438.
  • [2] Нагадуємо, що причина полягає в зміні поведінки постійних витрат в тривалому періоді часу: вони приймають характер змінних.
  • [3] Honigren Ch "Foster G., DatarS. Cost accounting: a managerial emphasis. 10th ed., New Jersey: Prentice-Hall Inc., 2000. P. 438.
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >