Економічний і фінансовий аналіз банку

Базові поняття

Економічний аналіз являє собою творчий процес формування спеціальних знань в ході дослідження економічних явищ, що протікають під впливом об'єктивних економічних законів і факторів суб'єктивного порядку. Фундаментом і стрижневим елементом економічного аналізу є економічна теорія, яка в даному разі є теоретичною базою таких більш приватних суспільних наук, як статистика, бухгалтерський облік, аналіз господарської діяльності, фінансовий аналіз і ін.

Економічний аналіз діяльності банку є багатовимірну задачу, при вирішенні якої необхідно вивчати різні аспекти виробничої і комерційної діяльності банку, включаючи його фінансовий стан (вхідні та вихідні фінансові потоки банку).

Зміст аналізу визначається особливостями досліджуваного об'єкта і цільовими установками. Об'єктом можуть бути будь-яка структурна одиниця банку, бізнес-процес або операція банку. Зміст аналізу, послідовність його етапів залежать від мети, завдань, умов діяльності банку, особливостей ринку. У загальному вигляді в зміст аналітичної роботи входять:

  • • видача завдання на проведення аналізу;
  • • з'ясування та узгодження цілей і завдань аналізу, термінів виконання, визначення кола фахівців, що беруть участь в проведенні аналізу;
  • • отримання оцінки ситуації, що склалася, вивчення причинно-наслідкових зв'язків об'єкта, ступеня і напрямків впливу окремих факторів; оцінка ефективності функціонування об'єкта і його найважливіших показників;
  • • з'ясування умов, що сприяють дії факторів, що позитивно впливають на результати діяльності об'єкта;
  • • визначення умов, які негативно впливають на ці результати; пошук варіантів рішень, що забезпечують поліпшення діяльності аналізованого об'єкта;
  • • зіставлення варіантів рішень;
  • • підготовка одного або декількох варіантів рішень для подання керівництву.

Таким чином, аналітичний процес передбачає опору на такі положення.

  • 1. Аналіз повинен будуватися на основі певної інформації, що вимагається на кожній його фазі.
  • 2. Аналіз повинен поєднуватися з певними діями, спланованими таким чином, щоб забезпечити зворотний зв'язок з тими посадовими особами, які розподіляють ресурси організації.
  • 3. Аналіз повинен проводитися на циклічній основі, яка дає можливість усім рівням планувати власну діяльність і організовано брати участь в проведенні аналізу.
  • 4. Слід передбачити єдині стандарти подаються планової документації та баз даних.
  • 5. Аналіз повинен забезпечувати певну узгодженість внутрішніх даних, відомостей про конкурентів і зовнішньому середовищі.

Велику роль відіграє аналіз в процесі оперативного управління, оскільки є вихідною базою для прийняття управлінських рішень, спрямованих на здійснення контролю - перевірку виконання управлінських рішень, дотримання встановлених нормативів і умов роботи, на виявлення і ліквідацію відхилень в ході поточної діяльності від заданих параметрів, від належного або бажаного. Результатом такого аналізу є рекомендації керівництву з питань підвищення ефективності діяльності організації.

Крім того, економічний аналіз в дії - це і певний стиль мислення, що вимагає застосування наукових підходів, розробки методів обробки інформації, вміння правильно формулювати мету, завдання і засоби аналізу, і виходять висновки.

Повнота економічного аналізу залежить від наявності та якості інформаційної бази аналізу, від рівня ведення обліку та звітності, достовірності аналізованих показників, використання сучасної техніки. Якісний аналіз повинен забезпечувати керуючих необхідним матеріалом для прийняття обґрунтованих управлінських рішень.

Інформація для аналізу повинна відповідати таким вимогам.

фактографичность

Банк зацікавлений в тому, щоб внутрішня і зовнішня інформація відображала реальний стан справ з найбільшою вірогідністю. При цьому "реальним станом справ" можна називати той обсяг інформації, який мають співробітники банку в цілому, в тому числі дані про заплановані операції, оцінки ймовірності очікуваних подій і реальні вартості активів і пасивів. В інформації повинні бути відображені показники, що дають можливість адекватно провести аналіз відповідно до обраних цілей і поставленими завданнями.

інформативність

Форма подання даних повинна полегшувати вилучення інформації будь-якого ступеня подробиці. Інформативність даних повинна знаходитися на такому рівні, щоб розуміння сенсу даних не вимагало запитів додаткової інформації як від зовнішніх, так і від внутрішніх джерел.

интерпретируемость

У роботі аналітичних підрозділів банку інформація може надаватися в такому вигляді, що вимагає додаткової обробки за допомогою спеціальних програмно-технічних засобів. Всі банківські підрозділи зацікавлені в тому, щоб отримувати інформацію в більш "самодокументірованном" вигляді, коли разом з даними передається і їх опис. Для цього повинні використовуватися спеціалізовані програмні комплекси, що дозволяють створювати масиви інтерпретованої інформації.

технологічність

Інформаційне поле банку має володіти високим рівнем технологічності та "дружнім" інтерфейсом з тим, щоб максимально скоротити обсяг роботи, що йде на ведення баз даних і на пошуки необхідної інформації.

Результати виконаних формалізованих аналітичних процедур не слід розуміти як єдине і безумовна підстава прийняття того чи іншого управлінського рішення. Вони можуть бути тільки однією з основ для управлінських рішень, які приймаються на основі інтелекту, логіки, досвіду, особистих уподобань особи, яка приймає рішення.

Необхідність поєднання формалізованих і неформалізованих процедур в процесі прийняття управлінських рішень накладає відбиток як на порядок підготовки аналітичних документів, так і на послідовність процедур аналізу: вони не можуть бути раз і назавжди жорстко заданими, а навпаки, повинні коректуватися як за формою, так і по суті .

На рівні банку економічний (фінансовий) аналіз являє собою спосіб накопичення, трансформації і використання інформації фінансового характеру, що має в якості цілей :

  • • оцінку поточного і перспективного фінансового стану банку;
  • • визначення можливих і доцільних темпів розвитку банку з позиції їх фінансового забезпечення;
  • • виявлення доступних джерел коштів і оцінку можливості і доцільності їх мобілізації;
  • • прогнозування перспективного стану банку на ринку.

Фінансовий аналіз і аналіз господарської діяльності здійснюються в масштабах як всього банку, так і окремих структурних одиниць, а також бізнес-процесів і окремих операцій банку. Метою зазначених видів аналізу є визначення ефективності діяльності об'єктів аналізу, а також прогнозування та планування відповідної діяльності.

Залежно від характеру досліджуваних питань виділяють повний і тематичний аналіз. Обидва види аналізу здійснюються на основі принципу комплексності, однак якщо при повному аналізі вивчаються всі сторони роботи банку, то при тематичному зачіпається лише вузьке коло питань, що стосуються окремих сторін його діяльності. Прикладом тематичного аналізу є аналіз банківських доходів, структури прибутку, структури витрат і т.д.

Виходячи з цілей і характеру дослідження розрізняють такі види аналізу , як:

  • • попередній;
  • • оперативний;
  • • підсумковий;
  • • перспективний.

Залежно від об'єкта дослідження аналіз підрозділяється на:

  • • функціональний (аналіз функцій підрозділів банку, співробітників, розподілу повноважень і т.д.);
  • • структурний (аналіз структури активних і пасивних операцій, доходів, витрат і прибутку банку і т.д.);
  • • операційно-вартісний;
  • • ринковий;
  • • макроекономічний.

Окремим напрямком дослідження можна вважати аналіз ризиків банку.

Общебанковского аналіз буде включати в себе різні компоненти, перераховані вище, і буде складатися з трьох основних складових:

  • • аналізу звітності;
  • • аналізу витрат;
  • • аналізу збалансованості активів і пасивів.

Аналіз звітності включає в себе наступні елементи:

  • • читання звітності;
  • • "горизонтальний" аналіз;
  • • "вертикальний" аналіз;
  • • трендовий аналіз;
  • • розрахунок фінансових коефіцієнтів.

Читання звітності - це вивчення абсолютних показників, які увійшли до звітних форм. Цим способом визначають фінансово-економічний стан банку, його короткострокові та довгострокові вкладення в різні фінансові активи, джерела формування власного капіталу і поповнення позикових коштів, оцінюють зв'язки банку з іншими фінансовими організаціями, оцінюють прибуток, доходи і витрати.

" Горизонтальний " аналіз (аналіз процесу в динаміці за певні періоди) дозволяє визначити абсолютні і відносні зміни значень різних статей звітності в порівнянні з попередніми роком, півріччям і кварталом.

"Вертикальний" аналіз (аналіз структури досліджуваного процесу) проводиться з метою виявлення питомої ваги значень окремих статей звітності в загальному підсумковому показнику, що приймається за 100% (наприклад, питомої ваги статей активу в загальному підсумку балансу).

Трендовий аналіз (аналіз тенденцій) заснований на розрахунку відносних відхилень показників звітності за ряд періодів від рівня базисного періоду, для якого всі показники приймаються за 100%.

Фінансові коефіцієнти (в тому числі значення обов'язкових нормативів діяльності банків, що встановлюються для них Банком Росії) відображають реально складаються пропорції між різними статтями фінансової звітності банку. Перевагами даних коефіцієнтів є простота розрахунку і елімінування впливу інфляції, що особливо важливо при аналізі, що охоплює досить тривалий період.

Суть методу полягає в розрахунку за відповідний показник і в порівнянні отриманого значення з будь-якою базою. В якості останньої можна розглядати: загальноприйнятий стандарт параметра; значення того ж показника в попередні періоди; відповідні показники конкуруючих банків; будь-якої іншої показник самого аналізованого банку.

Аналіз витрат банку

Оцінювати витрати банку можна за допомогою операційно-вартісного аналізу. Застосування банком обгрунтованою і зручною з точки зору практики технології операційно-вартісного аналізу, що використовується поряд з іншими аналітичними технологіями (такими як інформаційно-аналітичні дослідження ринку, технології управління ризиками і т.д.), є питанням виживання банку в гострих конкурентних умовах. Виходячи з цього розробка і застосування банками такої технології мають для них першорядне значення. Більш того, всі процедури управління банківськими ризиками також слід базувати на результатах операційно-вартісного аналізу.

Операційно-вартісний аналіз - це аналіз даних про терміни, обсяги залучених і розміщених коштів, умови виплати відсотків, а також непроцентних витрат банку, про цілі цих витрат і часу їх проведення. При цьому аналіз можна вести як в аспекті ефективності роботи банку в цілому, його структурних підрозділів (в тому числі територіально відокремлених), так і з точки зору порівняльної прибутковості (витратності) кожної ведеться операції.

Особливості російського ціноутворення на банківські послуги (точніше, особливості бухгалтерського обліку, в тому числі обліку основних засобів та їх амортизації) не дають можливості використання в наших умовах методик ціноутворення, запропонованих зарубіжними фахівцями, оскільки використовувана ними класифікація статей витрат не збігається з російською. З урахуванням цього можна використовувати низькозатратний варіант методики операційно-вартісного аналізу витрат банку, який можливо впровадити і застосовувати в реальних російських умовах. Використання такої методики дозволяє вирішувати наступні завдання:

  • • визначення мінімально і максимально допустимих значень вартостей (цін) фінансових операцій;
  • • визначення порівняльної ефективності фінансових операцій і діяльності підрозділів банку;
  • • моніторинг процентних та непроцентних витрат по кожній окремо взятій операції і підрозділу банку;
  • • зниження ризиків, пов'язаних з новими видами діяльності, і ефективне контролювання організаційної структури банку за рахунок управління середньою ціною його операцій на основі середньої вартості їх активної і пасивної частин.

Рішення перерахованих завдань передбачає конкретизацію планових параметрів портфеля банку на основі бізнес-планів його підрозділів. Результати рішення задач цього рівня використовуються в якості узагальнених вимог до подальшого складання бюджету банку.

Аналіз збалансованості активів і пасивів банку

Оцінити збалансованість активів і пасивів банку можна за допомогою аналізу гепа [1] банку. Оскільки банк може нести втрати не тільки від перевищення витрат над доходами, а й від незбалансованості активів і пасивів за строками, обсягами та вартістю, остільки необхідно аналізувати геп. Такий аналіз полягає в оцінці обсягів чутливих до зміни процентної ставки активів і чутливих до зміни процентної ставки пасивів банку та визначенні різниці між ними. Аналітичний контроль дозволяє регулювати коротко- і середньострокову ліквідність на основі аналізу гепа.

  • [1] Від англійського gape - розрив.
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >