Фінансове планування (бюджетування) діяльності банку

Вихідні положення

Планування діяльності банку служить цілям його розвитку і обґрунтування конкретних шляхів їх досягнення на різних рівнях деталізації і тимчасових відрізках. Винятково важливою частиною цього процесу є фінансове планування діяльності банку - процес оцінки і вибору варіантів планових рішень щодо залучення та розміщення грошових ресурсів, а також їх вираження у вигляді фінансового плану (бюджету).

Ефективне ведення бізнесу неможливо без планування. У свою чергу, планування має сенс остільки, оскільки завершується і підкріплюється реальним бюджетом (бюджетами). Це означає, що банк повинен мати налагоджену систему фінансового управління - фінансового планування і бюджетування. Мета ефективного фінансового управління в банку можна сформулювати як мінімізацію необхідних витрат і підвищення прибутковості його бізнесу шляхом виділення та управління функціонуванням бізнес-напрямків і центрів фінансової відповідальності (далі - ЦФО).

При формуванні планового бюджету банку повинні враховуватися макроекономічні показники, параметри грошово-кредитної політики Банку Росії (облікова ставка, офіційний валютний курс і інші показники) на поточний рік, що визначають динаміку розвитку основних ставок залучення і розміщення ресурсів, різні, в тому числі міжнародні, макроекономічні показники. При цьому необхідно регулярно аналізувати минулі та поточні тенденції та умови функціонування на ринку, які можуть вплинути на реальність прогнозу, створювати різні сценарії прогнозів на основі змінюваних показників (процентні ставки і курси валют, ціни акцій, рівень інфляції, рівень ризиків і ін.), а також аналізувати їх вплив на стратегічні цілі і завдання банку.

Кредитні організації в силу специфіки своєї діяльності істотно відрізняються від звичайних підприємств і організацій, тому елементи фінансового планування, які використовуються на підприємствах, не можуть в повній мірі застосовуватися в банках. Основними завданнями такого планування в банку є:

  • • створення інструментів реалізації стратегії банку;
  • • створення механізму координації діяльності ЦФО банку;
  • • організація системи контролю поточної діяльності ЦФО банку;
  • • створення механізму мотивації співробітників ЦФО;
  • • оптимізація роботи ЦФО, структури витрат банку;
  • • підвищення ефективності діяльності банку в цілому і окремих напрямків його діяльності;
  • • планування, розрахунок і контроль фінансових показників по бізнес-одиницям, центрам прибутку, бізнес-напрямків (таких як прибуток до оподаткування, прибуток з урахуванням податків, прибуток після розподілу, рентабельність витрат, активів, пасивів, капіталу, прибуток на одного співробітника і ін .).

Специфіка банківської діяльності вимагає також визначення адекватних їй принципів фінансового планування. Серед них можна виділити наступні.

  • 1. Принцип обгрунтованості. Розрахунок планових показників повинен грунтуватися на аналізі звітних даних, на адекватному визначенні перспектив зміни тих чи інших фінансових показників. По суті мова йде про використання банками науково обґрунтованих методів розрахунку показників, а також про застосування встановлених нормативів і норм.
  • 2. Принцип комплексності - означає, що всі показники фінансового плану повинні бути пов'язані між собою. Такий план повинен являти собою єдине ціле, тому зміна одного фінансового показника тягне за собою зміну інших показників і всієї їх сукупності.
  • 3. Принцип оптимальності - вимагає раціонального використання всіх наявних ресурсів, у тому числі фінансових. Крім того, він передбачає вибір оптимального плану з можливих його варіантів.
  • 4. Принцип системності - передбачає розробку фінансового плану організації як системи збалансованих і взаємопов'язаних планів, що охоплюють всі основні сторони діяльності організації.
  • 5. Принцип точності - націлює на те, що навіть в умовах невизначеності, мінливості умов функціонування банків плани повинні бути складені з максимально можливою точністю і деталізацією статей планових форм.
  • 6. Принцип відповідності - визначає підпорядкованість фінансового плану банку його стратегії, цілям і завданням, які є у нього ресурсів і масштабами діяльності.
  • 7. Принцип безперервності - означає безперервність переходу від минулого до сьогодення та майбуття, спадкоємність планів, коригування планових показників при зміні умов.

Крім того, при розробці бюджетів банку потрібно також враховувати наступні принципи:

  • • єдності (єдність нормативної бази, яка регламентує процес планування, звітних форм бюджетів, санкцій і стимулів, методики формування і використання коштів);
  • • сталості (дотримання відносногосталості у використанні обраних прийомів і методів організації планування в банку);
  • • розмежування доходів і витрат між окремими бюджетами (закріплення відповідних прямих і непрямих доходів і витрат за відповідними центрами відповідальності);
  • • самостійності;
  • • повноти відображення доходів і витрат бюджетів (всі доходи і витрати ЦФО підлягають відображенню в його бюджеті);
  • • збалансованості бюджету (обсяг передбачених в ньому видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту);
  • • ефективності (підвищення рентабельності банку з урахуванням підтримання достатнього рівня його ліквідності і надійності) і економності використання коштів (при складанні та виконанні бюджетів відповідні ЦФО мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з використанням визначеного в бюджеті обсягу засобів);
  • • достовірності бюджету (реальність і достовірність показників діяльності банку, реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету);
  • • оперативного проведення коригувань бюджетів;
  • • періодичності (регулярність оновлення і узагальнення інформації);
  • • достатності, точності і своєчасності надання первинної інформації;
  • • колегіальності.

У області планування діяльності банку можуть застосовуватися такі технології (прийоми) .

Розробка альтернативних планів

Процес коли готується і аналізується кілька варіантів плану бюджету (оптимістичний, песимістичний, оптимальний). Така практика характерна для великих банків, де в процесі планування бере участь обмежена група висококваліфікованих фахівців. Використовується в банках з високим ступенем централізації управління.

ітераційне планування

Воно полягає в багаторазовому узгодженні бюджету на різних рівнях відповідальності. Така технологія характерна для великих організацій і передбачає участь у складанні плану і в контролі за його виконанням менеджерів всіх рівнів. Ця технологія краща для банків з менш твердою централізацією управління.

Планування "від досягнутого"

Ця технологія застосовується як в умовах сталого, добре прогнозованого бізнесу, так і у випадках, коли неможливо зібрати і якісно обробити інформацію про перспективи бізнесу (планування "на око"). У план переносяться дані минулих періодів як планові, так і фактичні, або розраховуються нові планові значення статей як відносні частки від значень за минулі періоди. Планування "від досягнутого" набагато знижує обсяг зусиль і часу, що витрачаються на ведення бюджетного процесу, при черговому його "витку" в бюджет вносяться лише корективи, що відображають зміни, що відбулися, проте є небезпека того, що деякі дані можуть перейти з минулих періодів без перегляду і коригування.

Технологія "ковзного бюджету"

Характерна для венчурних напрямків, коли ситуація (як зовнішня, так і внутрішня) здатна різко змінюватися. Така технологія дозволяє оперативно коригувати плани на підставі аналізу результатів виконання бюджету на попередніх етапах. Найбільшу увагу тут приділяється плануванню бюджету з урахуванням поведінки ринку.

Спостерігається швидке поширення технологій планування на нові сфери діяльності, пов'язані з орієнтацією бізнесу на споживача і вивчення ринку, а саме:

  • • аналіз діяльності підрозділів та персоналу;
  • • оцінка ефективності продажів банківських продуктів;
  • • аналіз клієнтської бази та оцінка ефективності обслуговування клієнта;
  • • аналіз контрагентів і партнерів по бізнесу.

Кожна з цих завдань має своє фінансове вираження, тому якщо встановити зв'язок між бюджетом і різними напрямками управління бізнес-діяльністю, то можна говорити про нові технології планування, які розширюють межі фінансового управління до масштабів комплексного планування та обліку бізнес-діяльності банку. Існують такі підходи до вирішення зазначених завдань, засновані на застосуванні технології планування.

Аналіз і управління діяльністю підрозділів і персоналу

Щоб отримати бюджет доходів і витрат в розрізі підрозділів, необхідно перейти від структури доходів і витрат за центрами обліку (фінансової структури) до доходів і витрат за підрозділами, в тому числі територіально віддалених (організаційну структуру).

З цією метою застосовуються різні алгоритми розподілу значень статей бюджету. Частина доходів і витрат може бути автоматично перенесена від центрів обліку на підрозділи, якщо існують локальні збігу фінансової та організаційної структури банку. Найбільш характерні збіги - це філія в організаційній структурі і відповідний йому ЦФО в структурі фінансової. Після виконання таких алгоритмів можна провести повноцінний аналіз ефективності діяльності підрозділів і персоналу.

Аналіз і управління складом і якістю банківських послуг

Для вирішення цього завдання і оцінки прибутковості і ефективності бізнесів банку також можливо використовувати результати планування за центрами обліку. З цією метою слід виконати рознесення статей або прямий облік даних первинних документів, що використовуються при підготовці бюджету. Більш того, доходи та операційні витрати зручніше планувати в аспекті банківських продуктів (послуг), а потім відображати їх у фінансовій структурі бюджету за центрами обліку. В результаті підвищується якість інформації як при плануванні, так і при обліку бізнес-діяльності банку.

Аналіз і управління клієнтською базою банку

За допомогою технологій планування можна отримати картину прибутковості клієнтської бази (як по групах, так і індивідуально), а оскільки вихідна інформація про виконання бюджету завжди персоніфікована по клієнтам банку, то можлива рознесення (прямий облік) дохідної частини бюджету в розрізі клієнтів. На цій основі можна оцінити структуру, якість клієнтської бази, ранжувати клієнтів і їх групи. Відповідна інформація необхідна також при плануванні дохідної частини бюджету.

Аналіз і управління відносинами з контрагентами і партнерами по бізнесу

Як і у випадку з клієнтською базою банку, виявлення вигідних і невигідних контрагентів, надійних і ненадійних партнерів, відстеження міграції контрагентів з однієї класифікаційної групи в іншу може бути засноване на інформації про виконання бюджету.

Аналіз і управління ресурсами банку

Можна виділити два напрямки взаємозв'язків даного завдання з плануванням. З одного боку, фінансовий план (графік платежів в розрізі фінансових інструментів) дає казначейству банку вихідну інформацію для вибору стратегії управління ліквідністю і ризиками.

З іншого боку - характеристика центрів відповідальності в розрізі підрозділів, що залучають ресурси, і підрозділів, які розміщують ресурси, дозволяє планувати і контролювати ефективність використання фінансових ресурсів банку. З цією метою виконується рознесення прибутковості розміщуваних ресурсів на збитковість залучених ресурсів (або навпаки). Застосування внутрішнього ціноутворення при передачі ресурсів від одного підрозділу до іншого змінює логіку планування доходів і витрат в цих центрах обліку. В цьому випадку рознесення доходів і витрат замінюється урахуванням прямих доходів і витрат між підрозділами.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >