Методи планування бюджету (бюджетів) банку

Існує кілька методів планування бюджету (бюджетів) банку.

Метод "зверху вниз"

Даний метод застосовується для централізованого формування планового бюджету і задовольняє перш за все інтереси власників банку. Керівництво доводить до структурних підрозділів планові показники. Однак при такому методі існує небезпека формування нереального плану, нездійсненних планових показників бюджету підрозділів, якщо керівництво банку не врахує всіх особливостей діяльності останніх.

Метод "від низу до верху"

Керівники підрозділів безпосередньо беруть участь у формуванні планового бюджету банку і представляють на розгляд керівництву плани по своїм бізнес-напрямках. Часто планові показники ЦФО керівництво банку змінює в бік збільшення, що призводить до негативної реакції менеджерів середньої ланки. Керівники ЦФО в свою чергу при підготовці планів розвитку підрозділів можуть не врахувати ресурсні можливості банку. Іноді загальний бюджет банку складається простим підсумовуванням бюджетів ЦФО без будь-яких коригувань і логічної ув'язки.

комбінований метод

Він дозволяє використовувати переваги попередніх двох методів і при цьому врахувати їх недоліки. Керівництво банку "спускає" підрозділам, включаючи філії, Загальнобанківські консолідовані показники статей бюджетів (метод "зверху вниз") і в цих заданих рамках підрозділу формують свої плани (метод "знизу вгору").

Метод "комбінований з лімітами"

Цей метод дозволяє керівництву встановлювати ліміти для деяких статей бюджету, зокрема статей неопераційного бюджету.

У процесі бюджетного планування необхідно враховувати ряд обмежень :

  • • зовнішні - насамперед обов'язкові нормативи, встановлені Центральним банком (достатності капіталу, розміру відкритої валютної позиції, миттєвої і поточної ліквідності і ін.);
  • • внутрішні - ліміти і вимоги, встановлені самим банком в його внутрішніх документах (ліміти на обсяги вкладень і на рівень ризику, необхідний рівень рентабельності і (або) процентної маржі банку, обсяг високоліквідних активів, розмір гепа і ін.).

Важливим елементом бюджетного процесу є алокація витрат - рознесення (розподіл) загальнобанківських витрат, що є витрати обслуговуючих, інфраструктурних центрів банку, по ЦФО (ЦП) і (або) банківським продуктам для визначення їх прибутковості. Даній процедурі піддаються тільки ті накладні витрати, які не можна прямо віднести на відповідний ЦФО (наприклад, витрати банку на рекламу). При цьому завданнями аллокации є:

  • • забезпечення об'єктивності оцінок фінансових результатів діяльності ЦП і продажів банківських продуктів;
  • • створення механізму контролю та управління витратами ЦЗ, включаючи неопераційні витрати;
  • • розробка ефективної схеми мотивації менеджерів бізнес-напрямків.

Алокація загальнобанківських витрат повинна виконуватися за економічно обґрунтованими принципам і нормам (баз розподілу) .

Існують наступні методи аллокации .

Прямий метод розподілу витрат

При цьому методі Загальнобанківські витрати розносяться тільки за центрами прибутку (рис. 7.3).

каскадний метод

Передбачає послідовну аллокації по ЦЗ (рис. 7.4), при якій витрати нижчестоящих центрів вже не розносяться на вищі центри. при вико

Прямий метод аллокации

Мал. 7.3. Прямий метод аллокации

Каскадний метод аллокации

Мал. 7.4. Каскадний метод аллокации

вання даного методу виходять з наступних принципів черговості розподілу загальнобанківських витрат (центри витрат поділяються на "обслуговують" - центри адміністративної підтримки і "керівні" - центри управління):

  • • витрати керівних ЦЗ розподіляються після аллокации витрат обслуговуючих підрозділів;
  • • в першу чергу розподіляються витрати центрів витрат, які обслуговують тільки інші обслуговуючі ЦЗ;
  • • серед інших центрів витрат пріоритетно розподіляються витрати центрів, які обслуговують більшу кількість інших підрозділів;
  • • серед підрозділів з рівною кількістю обслуговуваних ЦФО пріоритетом мають підрозділи з більшою вартістю ресурсів.

Метод перехресної аллокации

При застосуванні даного методу кожен ЦЗ розподіляє свої накладні витрати на відповідні ЦФО (рис. 7.5). В цьому випадку є можливість використовувати математичний апарат.

Аллокації витрат можна виконувати за такими баз розподілу:

• з фінансових баз, в якості яких можна розглядати: фонд оплати праці; суму поточних витрат; вартість основних засобів; прибуток; інші фінансові показники;

Перехресний метод аллокации

Мал. 7.5. Перехресний метод аллокации

  • • по нефінансовим баз, таким як: чисельність персоналу; кількість комп'ютерів; кількість телефонів; площа займаних приміщень; кількість наданих разових послуг;
  • • за фіксованими баз.

Спираючись на практичні напрацювання банків, можна запропонувати наступний алгоритм аллокации .

Аллокації фінансового результату ЦЗ на фінансовий результат одного або декількох ЦП слід виконувати відповідно до значень факторів, що відображають зв'язки між витратами і причинами їх виникнення (кост-драйверів). Для кожного типу витрат існує один унікальний драйвер. Значення драйвера може змінюватися в часі.

Аллокации підлягають витрати тільки на ті види діяльності, які здійснюються в інтересах бізнесу. Види діяльності, спрямовані на обслуговування учасників банку і інші подібні витрати, аллокации не підлягають. Ці витрати доцільно відразу відносити на загальний центр витрат.

Першими підлягають аллокации витрати ЦЗ, мінімально користуються послугами інших ЦЗ, але надають послуги великій кількості підрозділів (наприклад, підрозділ безпеки, юридичного підрозділу тощо). Далі підлягають аллокации інші Загальнобанківські витрати.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >