Навігація
Головна
 
Головна arrow Право arrow Банківське право Росії

Відкриття і ведення банківських рахунків

Розмежування поняття банківського рахунку із суміжними поняттями: критерії та значення

Поняття банківського рахунку в російському праві

Виходячи з системного тлумачення норм російського права, поняття банківського рахунку можна визначити наступним чином.

Під банківським рахунком розуміється документ, оформлення якого кредитною організацією на певну особу (клієнта, власника рахунку) є складовою частиною предмета укладеного між ними договору банківського рахунку, і який призначений для відображення грошових зобов'язань кредитної організації перед цією особою.

Через ці ознаки, але виражені іншими словами, даються визначення поняття "рахунок", що містяться в п. 2 ст. 11 НК РФ, за підпунктом. 6 ст. 2 Федерального Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" (далі - Закон про страхові внески).

При цьому банківський рахунок як документ може існувати як на паперовому носії, так і в електронному вигляді з можливістю перекладу на матеріальний носій.

Тим самим інформація на банківському рахунку підпадає під поняття документованої інформації, дане в подп. 11 ст. 2 Федерального закону від 27.07.2006 № 149-ФЗ "Про інформацію, інформаційні технології і про захист інформації", оскільки вона зафіксована на матеріальному носії і має реквізити (номер, найменування (ім'я) особи, якій відкрито рахунок).

Виходячи з даного вище визначення, для поняття банківського рахунку характерна наявність сукупності чотирьох кваліфікуючих ознак:

  • 1) банківський рахунок є рахунком з обліку грошових коштів;
  • 2) він відкривається і ведеться в кредитних організаціях;
  • 3) є складовою частиною предмета договору;
  • 4) призначений для відображення зобов'язань кредитної організації перед клієнтом, а не клієнта перед кредитною організацією.

Причому в окремих законодавчих актах можуть вводитися певні звуження цього поняття. Так, в НК РФ мова йде тільки про банківські рахунки юридичних осіб і індивідуальних підприємців (п. 2 ст. 11), так, наприклад, поточні рахунки фізичних осіб, відкриті для розрахунків, не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, під дію положень НК РФ не підпадають. Однак це обмеження вироблено тільки з метою податкового регулювання і не змінює ознак поняття "банківський рахунок".

Банківські рахунки як документи є документами бухгалтерського обліку, призначеними для ведення аналітичного обліку .

На відміну від синтетичного обліку, який представляє собою облік узагальнених даних бухгалтерського обліку про види майна, зобов'язань і господарських операцій за певними економічними ознаками і який ведеться на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку, аналітичний облік - це облік, який ведеться в особових, матеріальних та інших аналітичних рахунках бухгалтерського обліку, групуються детальну інформацію про майно, зобов'язання і про господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку (раніше дане поняття було закріплено законодавчо в ст. 2 втратив чинність Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ "про бухгалтерський облік").

У балансі кредитної організації банківські рахунки клієнтів є пасивними рахунками (відображають джерело освіти коштів, з якими працює кредитна організація). Відповідно кошти, що надходять власнику рахунку, відображаються по кредиту, а списання коштів - по дебету. Залишок коштів на рахунку складає сума перевищення коштів, відображених по кредиту, над засобами, які відображені за дебетом (кредитове сальдо).

Таким чином, з точки зору порядку ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях під поняття банківського рахунку підпадають ті особові рахунки, які відкриваються конкретному клієнтові для ведення аналітичного обліку до балансових рахунках, призначеним для узагальненого відображення операцій кредитної організації з клієнтами або для обліку коштів бюджету відповідного рівня або позабюджетного фонду.

Наприклад, кореспондентські рахунки являють собою особові рахунки, що ведуться по кожному банку-респонденту (тобто по банкам, що є розпорядниками по рахунках) до пасивного балансового рахунку кредитної організації № 30109 "Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів". З точки зору міжбанківських розрахунків дані кореспондентські рахунки є рахунками "ЛОРО".

У той же час особові рахунки, що ведуться в цій кредитній організації по кожному банку-кореспонденту (тобто по банкам, обслуговуючим кореспондентські рахунки даної кредитної організації) до активного балансовим рахунком кредитної організації № 30110 "Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах" до банківських рахунків не належать, оскільки призначені для обліку операцій по кореспондентському рахунку даної кредитної організації в іншій кредитній організації. При міжбанківських відносинах дані кореспондентські рахунки є рахунками "НОСТРО".

Рахунки комерційним організаціям відкриваються на балансових рахунках другого порядку "Комерційні організації" до балансового рахунку № 407 "Рахунки недержавних організацій" [1] .

Тим самим всі банківські рахунки є рахунками бухгалтерського обліку. Однак, оскільки їх відкриття обумовлено укладанням договору банківського рахунку (тобто при наявності волевиявлення клієнта), це тягне за собою виникнення у них додаткових функцій (зокрема, пов'язаних із здійсненням державного контролю), а також обмежень, що захищають права клієнта (будь-яке списання коштів має проводитися тільки при наявності певних правових підстав).

Банківські рахунки як документи не підпадають під дію Федерального закону від 29.12.1994 № 77-ФЗ "Про обов'язковий примірник документів", оскільки в ньому йдеться про документи, призначених для передачі в часі і в просторі з метою громадського використання та зберігання (ст. 1).

Крім того, юридичні особи, що ведуть бухгалтерський облік, не підпадають під закріплений в ст. 1 Федерального закону "Про обов'язковий примірник документів" перелік осіб, які здійснюють їх публікацію (випуск), і на яких покладаються обов'язки з доставки обов'язкового примірника документів. Рахунки бухгалтерського обліку є внутрішніми документами.

Розмежування поняття банківського рахунку з однойменними правовими категоріями

Поняття банківського рахунку необхідно розмежовувати з такими категоріями, як інститут банківського рахунку, договір банківського рахунку і правовідносини з банківського рахунку.

Інститут банківського рахунку являє собою сукупність правових норм, що регулюють суспільні відносини, пов'язані з відкриттям, функціонуванням і закриттям банківських рахунків.

Інститут банківського рахунку є комплексним утворенням: в нього включаються норми як приватного, так і публічного права. Приватно-правові норми регулюють відносини між кредитною організацією, що відкриває і обслуговує банківські рахунки, і її клієнтами - власниками цих рахунків. Публічно-правові норми регулюють відносини, пов'язані зі здійсненням державного регулювання (зокрема, податкового, валютного контролю, контролю за протидією легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом та ін.).

Договір банківського рахунку є підставою виникнення правовідносини як інструменту правового регулювання.

При цьому слід зазначити, що зміст договору і зміст правовідносин, що виникають з цього договору, не тотожні.

Зміст договору банківського рахунку визначається виходячи з необхідності врегулювання умов, які прийнято називати суттєвими, а також реалізацією диспозитивних норм Цивільного кодексу РФ (наприклад, що містяться в ст. 851,852).

У зміст правовідносини входить цілий ряд публічно-правових обов'язків (і відповідних їм прав) сторін, які не можуть бути змінені умовами договору.

Відповідно до ст. 848 ГК РФ кредитна організація зобов'язана здійснювати для клієнта операції, але тільки ті, які передбачені для рахунків даного виду законом, встановленими відповідно до нього банківськими правилами і вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту. В даному випадку необхідно враховувати, що види і відповідно режими банківських рахунків встановлюються Банком Росії як органом, уповноваженим встановлювати порядок здійснення банківських операцій з урахуванням необхідності забезпечення їх однаковості. Тому сторони договору банківського рахунку, враховуючи диспозитивний характер даної статті, можуть тільки звузити перелік операцій і то тільки за дорученням власника рахунку. Розширювати їх вони не можуть, оскільки це буде порушувати режим відповідного рахунку. Наприклад, не можна передбачити договором можливість проведення по карбованцевих рахунках валютних операцій, по рахунках, що не призначені для здійснення розрахунків з підприємницької діяльності, - проведення таких операцій і т.д.

Тим самим у правовідносинах з банківського рахунку є умови, які не можуть визначатися сторонами за договором.

Крім того, стосовно питань розрахункового обслуговування клієнтів у кредитної організації існує ряд обов'язків перед державою. Ці обов'язки впливають і на виконання обов'язків кредитної організації перед її клієнтами.

Самі банківські рахунки відкриваються на підставі договору, і це є одним з обов'язків кредитних організацій за цим договором. Дана обставина свідчить про те, що поняття банківського рахунку, інституту банківського рахунку, договору банківського рахунку та правовідносини з банківського рахунку ототожнювати не можна.

Необхідно також відзначити, що входять в предмет договору банківського рахунку обов'язки кредитної організації по здійсненню операцій із зарахування та перерахування грошових коштів є відповідно кінцевої і початкової стадіями розрахунків. Тому правовідносини за договором банківського рахунку одночасно можна розглядати як правовідносини з організації розрахунків. Причому не тільки за участю клієнта, а й держави.

Відповідно згодом один і той же юридичний факт тягне кілька правових наслідків. Так, прийняття кредитною організацією платіжного доручення клієнта до виконання є дією, спрямованою на виконання договору банківського рахунку і одночасно фактом, що породжує розрахункові зобов'язання кредитної організації перед клієнтом, а якщо це платежі по публічним зобов'язанням, то і перед державою.

Критерії розмежування банківських рахунків з іншими поняттями, що позначаються з використанням терміну "рахунок"

Розмежування поняття банківського рахунку з іншими поняттями, що позначаються з використанням терміну "рахунок", проводиться за критеріями, які видає з ознак поняття банківського рахунку, про які говорилося вище.

  • 1. Об'єкт обліку. За даним критерієм виділяються:
  • 1) рахунки з обліку прав на цінні папери (наприклад, рахунки "депо"). Правовий режим цих рахунків визначається законодавством про цінні папери (див., Наприклад, ст. 8.2 Закону про ринок цінних паперів);
  • 2) рахунки з обліку прав на дорогоцінні метали (так звані металеві рахунки відповідального зберігання та знеособлені металеві рахунки). Правовий режим цих рахунків визначається спеціальними актами Банку Росії, що регулюють операції з дорогоцінними металами; 3 4
  • 3) рахунки з обліку грошових коштів і зобов'язань, до числа яких і відносяться банківські рахунки;
  • 4) рахунки з обліку інших об'єктів. Дана категорія виділяється для повноти за залишковим принципом. До неї слід віднести всі інші рахунки, призначені для обліку активів і зобов'язань, які не потрапляють в перші три категорії.

У деяких випадках з метою конкретного законодавчого акту ці рахунки можуть об'єднуватися одним поняттям. Прикладом є поняття торгових рахунків і клірингових рахунків, якими є банківські рахунки, рахунки депо, товарні рахунки (ч. 2 ст. 15, ч. 2 ст. 16 Федерального закону "Про кліринг і клірингової діяльності"). Причиною їх об'єднання є встановлення загальних особливостей правового режиму (див. Ст. 73.2 і 83.1 Федерального закону "Про виконавче провадження"). Однак відкриваються і обслуговуються ці рахунки все одно окремо.

Основною передумовою необхідності розмежування по об'єктах рахунків є те, що тільки грошові кошти визнаються засобом платежу, цінні папери і дорогоцінні метали до них не належать [2] .

  • 2. Суб'єкти . Рахунки з обліку грошових зобов'язань необхідно розділити на ті, які відкриваються і ведуться в кредитних організаціях, і на ті, облік за якими ведеться іншими суб'єктами. Це пов'язано з тим, що відкриття та обслуговування банківських рахунків є банківською операцією, яку має право здійснювати тільки кредитні організації (ч. 1 ст. 5 Закону про банки і банківську діяльність).
  • 3. Порядок відкриття і характер відображаються зобов'язань. Серед рахунків з обліку грошових зобов'язань, які відкриваються і ведуться в кредитних організаціях, необхідно виділяти:
  • 1) банківські рахунки. Дані рахунки відрізняються від інших рахунків з обліку грошових зобов'язань сукупністю двох ознак.

По-перше, вони є складовою частиною предмета договору, що укладається між кредитною організацією та її клієнтом.

По-друге, вони призначені для відображення грошових зобов'язань кредитної організації перед клієнтом [3] . Відповідно кредитна організація зобов'язана виконувати доручення клієнтів з перерахування або видачу певної грошової суми.

Прикладами таких рахунків є розрахункові та поточні рахунки.

Саме про ці рахунки йдеться в гл. 45, 46 ЦК України, в НК РФ, в Законі про страхові внески;

2) рахунки для окремих видів розрахункових операцій. Дана назва є умовною, оскільки в законодавстві даний вид рахунків узагальнено Ніяк не позначається.

Характерною рисою цих рахунків є те, що по ним можуть проводитися розрахункові операції за ініціативою клієнтів (тобто вони відповідають другою ознакою), але вони не є предметом договору, що укладається між кредитною організацією та її клієнтом (тобто у них відсутня перша ознака).

Прикладами таких рахунків є: депозитні рахунки (рахунки з обліку вкладів) і рахунки кредитних організацій з обліку резервів, що депонуються в Банку Росії.

Дані рахунки відкриваються кредитними організаціями (Банком Росії) в силу існуючих для них публічних обов'язків щодо дотримання порядку проведення банківських операцій. Виникнення даних обов'язків пов'язується з фактом укладення договорів (відповідно договору банківського вкладу (депозиту) і договору на відкриття кореспондентського рахунку в Банку Росії), але не входить в їх предмет.

За загальним правилом на рахунки для окремих видів розрахункових операцій не поширюються положення ЦК РФ, НК РФ, Закону про страхові внески, встановлені для банківських рахунків.

У зв'язку з цим була некоректною і безглуздою позиція податкових органів в період, коли існувала обов'язковий продаж частини валютної виручки, з приводу обов'язки банків повідомляти їм про відкриття транзитних валютних рахунків [4] . Дані рахунки існували паралельно з поточними валютними рахунками, про відкриття яких банки зобов'язані повідомляти в податкові органи в силу закону, а застосовувати до транзитних валютних рахунках заходи, передбачені НК РФ, наприклад, призупинення операцій, податкові органи були не вправі, оскільки в цьому випадку вони блокували обов'язковий продаж частини валютної виручки.

Правовий режим рахунків для окремих видів розрахункових операцій встановлюється тільки на підзаконному рівні Банком Росії, який на підставі ст. 57 Закону про Центральний банк РФ може встановлювати обов'язкові для банків правила здійснення банківських операцій і порядку ведення бухгалтерського обліку.

Виняток становлять депозитні рахунки (рахунки з обліку вкладів), до яких в силу прямої вказівки в п. 3 ст. 834 ГК РФ можуть застосовуватися правила про договори банківського рахунку, якщо інше не випливає із суті договору банківського вкладу. Однак для вирішення питання про те, які правила ГК РФ про банківські рахунки можуть застосовуватися до депозитних рахунках (рахунках з обліку вкладів), а які ні, все одно основне значення мають акти Банку Росії.

Правила НК РФ і Закону про страхові внески до них не застосовуються, за винятком прямо згаданих випадків.

3) інші рахунки бухгалтерського обліку. З точки зору порядку ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях банківські рахунки і рахунки для окремих видів розрахункових операцій мають вигляд особового рахунку. Однак до них відносяться лише ті особові рахунки, які відповідають зазначеним вище ознаками. Решта особові рахунки є просто рахунками бухгалтерського обліку. Їхній правовий режим визначається нормативними актами, що регулюють порядок бухгалтерського обліку в кредитних організаціях.

Прикладом такого рахунку, який дуже часто плутають з банківськими рахунками або рахунками для окремих видів розрахункових операцій, є так званий позичковий рахунок (рахунок з обліку виданих кредитів та інших розміщених коштів).

Даний рахунок не є банківським рахунком, оскільки у нього відсутні обидва перерахованих вище ознаки. Він служить для відображення виникнення і погашення заборгованості позичальника перед кредитною організацією за кредитом і є рахунком бухгалтерського обліку [5] . Необхідність відображення виданого кредиту на зазначеному рахунку - це імперативно встановлений обов'язок банку по веденню бухгалтерського обліку розміщених грошових коштів, виконання якої від волевиявлення сторін за кредитним договором не залежить. Відповідно до нього не можуть застосовуватися правила, закріплені у Цивільному кодексі України, НК РФ, Закону про страхові внески. З цього, в свою чергу, випливає, що кредитні організації не мають права встановлювати в договорах плату (комісію) за відкриття і обслуговування цих рахунків.

Банківський рахунок як складова частина предмета однойменного договору

Згідно п. 1 ст. 846 ГК РФ банківські рахунки в кредитних організаціях відкриваються на підставі договорів банківського рахунку.

Відповідно до п. 1 ст. 845 ГК РФ за договором банківського рахунку кредитна організація зобов'язується приймати і зараховувати що поступають на рахунок, відкритий клієнтові (володільцеві рахунка), грошові кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування і видачу відповідних сум з рахунка та проведення інших операцій за рахунком.

Як видно з наведеного формулювання, предметом договору банківського рахунку є відкриття кредитної організацією клієнту банківського рахунку певного виду і надання послуг з проведення по ньому розрахункових операцій, характерних для рахунку даного виду, в тому числі касових операцій.

Оскільки предмет договору банківського рахунку включає в себе і касове обслуговування кредитної організацією власника рахунку, ці договори часто називають договорами на розрахунково-касове обслуговування.

Договір банківського рахунку не може розглядатися як організаційний, оскільки після його укладення у кредитної організації виникають обов'язки щодо відкриття рахунку (об'єкт) і по проведенню по ньому операцій в разі надходження розрахункових документів (вчинення дій щодо цього об'єкта). Як зазначалося раніше, такий предмет характерний для договорів на надання послуг.

Предмет договору банківського рахунку, на думку автора, неправильно розглядати просто як надання кредитної організацією клієнтові певних послуг з проведення розрахункових операцій у відриві від виду банківського рахунку, оскільки вид цих операцій безпосередньо залежить від виду рахунку, що відкривається на підставі договору. Виходити за рамки таких операцій сторони в договорі банківського рахунку не можуть.

Іншими словами, між банківськими рахунками і проведеними по ним операціями існує нерозривний зв'язок і їх необхідно розглядати в єдності.

Не випадково в g. 1 ст. 851 ГК РФ говориться, що у випадках, передбачених договором банківського рахунку, клієнт оплачує не просто послуги банку, а послуги із здійснення операцій з грошовими коштами, що знаходяться на рахунку. При цьому, оскільки послуги кредитної організації пов'язані з видачею, перерахуванням, зарахуванням конкретної грошової суми, вони набувають характеру грошового зобов'язання, про що свідчить можливість застосування до кредитним організаціям відповідальності за користування чужими грошовими коштами.

Відмінність банківських рахунків і контокорренте

Відповідно непоправних істотною умовою, що становить предмет договору банківського рахунку, по суті, є вид відкривається рахунку і характерні для нього операції.

Банківські рахунки в сенсі, надавати цьому поняттю в російському праві, слід відрізняти від контокорренте, які широко відомі в економічній доктрині.

Контокорренте представляють собою єдині актівнопассівние рахунки, на яких обліковуються взаємні вимоги сторін відносин один до одного з метою заліку.

У Росії контокорренте використовувалися як в дореволюційний, так і в радянський період.

Наприклад, відповідно до постанови ЦВК і РНК СРСР від 23 червня 1930 року "Про договорі контокоренту" цей договір мали право укладати:

  • а) кредитні установи як між собою, так і з їх клієнтами;
  • б) організації усуспільненого сектора між собою і з іншими контрагентами;
  • в) приватні особи між собою.

Однак незалежно від цільового призначення контокорентного рахунку його функціонування грунтувалося на загальних принципах. Зокрема, в договорі встановлювався термін виведення сальдо - "укладення рахунки". При цьому зобов'язанням по сальдо рахунку припинялися і замінялися зобов'язання за окремими угодами [6] .

Дане сальдо являє собою нове абстрактне зобов'язання, з виникненням якого в силу новації припиняються всі вимоги, раніше занесені на контокорентний рахунок [7] .

Згодом стали використовуватися такі різновиди контокорренте, як спеціальні позичкові рахунки і окремі позичкові рахунки.

Наприклад, з дебету спеціального позичкового рахунку здійснювалась оплата товарно-матеріальних цінностей, видача коштів на заробітну плату, перерахування деяких інших платежів підприємств, а по кредиту цього рахунку вироблялося зарахування виручки від реалізації продукції.

Відсотки за кредит нараховувалися при виведенні сальдо (укладанні рахунки) і відображалися за дебетом контокоренту, тобто збільшували борг клієнта перед банком.

Тим самим з точки зору сучасної термінології контокорренте представляють собою симбіоз між банківськими рахунками (кореспондентськими, розрахунковими, поточними) і рахунками бухгалтерського обліку (наприклад, позичковими).

В даний час, з огляду на що гостро стоять питання про дотримання черговості платежів, відбувся чіткий поділ цих рахунків і відповідно контокорренте перестали застосовуватися. Залишилися лише окремі властиві їм елементи, зокрема, при кредитуванні рахунків (овердрафт), при здійсненні розрахунків, заснованих на заліку зустрічних вимог кліринговими організаціями. Крім того, при використанні контокорренте у відносинах між кредитними організаціями та їх клієнтами нестачу коштів у клієнтів кредитних організацій автоматично покривається коштами самих кредитних організацій, що підвищує ризики діяльності останніх.

Поновлення застосування контокоренту можливо тільки при врегулюванні в законодавчому порядку зазначених питань.

Розмежування банківських рахунків і банківських вкладів

Розмежування банківських рахунків і банківських вкладів проводиться через договори, які є підставою для їх відкриття.

Договори банківського рахунку та банківського вкладу розрізняються метою укладення та, як наслідок, предметом і видом.

Якщо метою укладення договору банківського рахунку є проведення певних розрахункових операцій, то мета укладення договорів банківського вкладу - це передача грошових коштів на поворотній основі кредитної організації і отримання за ним доходу.

Оскільки предметом договору банківського вкладу є конкретна грошова сума, а договору банківського рахунку - послуги, то договір банківського вкладу реальний, тобто він вступає в силу тільки після внесення суми вкладу і припиняється після повного повернення вкладу вкладнику, а договір банківського рахунку - консенсусний, він вступає в силу після досягнення сторонами згоди з усіх істотних умов.

При цьому слід пам'ятати, що з метою ліцензування банківських операцій (тобто в публічних цілях) поняття рахунків і вкладів об'єднуються, тобто застосовується принцип пріоритету економічного змісту над правовою формою.

Подібна ситуація не випадкова, оскільки відносини з банківського рахунку трансформувалися з відносин за банківським вкладом. Ще в двадцяті роки минулого століття засоби на поточних рахунках розглядалися як вклади [8] . Економічна сутність цих відносин продовжує залишатися однаковою.

Тому в даному випадку слід говорити про чисто юридичних відмінностях, що проявляються в різних правових режимах грошових коштів, а відповідно і рахунків, на яких ці кошти враховуються в банку.

Рахунки, на які вносяться вклади (депозити), як правило, називають депозитними рахунками. Стосовно до фізичних осіб вони можуть позначатися як рахунки з обліку вкладів (рахунки вкладів).

З огляду на предмет договору банківського вкладу, депозитний рахунок (рахунок з обліку вкладу) не може існувати при нульовому залишку. Виняток становлять лише випадки овердрафту, який допускається Банком Росії по депозитних рахунках (рахунках з обліку вкладів) фізичних осіб [9] .

На відміну від цього банківські рахунки можуть існувати і при нульовому залишку.

Тому, на думку автора, якщо договір передбачає існування відкривається рахунку при відсутності коштів і це не пов'язано з кредитуванням цього рахунку, даний договір потрібно кваліфікувати як договір банківського рахунку.

Депозитні рахунки (рахунки з обліку вкладів), як уже було сказано, не є банківськими рахунками в сенсі, уживаній у Цивільному кодексі України, НК РФ, Законі про страхові внески. Названі рахунки кредитна організація зобов'язана відкривати на підставі укладеного з фізичною або юридичною особою договору банківського вкладу для відображення суми вкладу та розрахункових операцій з цією сумою, в тому числі по приєднанню до суми вкладу (капіталізації) нарахованих відсотків. Відкриття цих рахунків не входить в предмет договору банківського вкладу, а є публічною обов'язком кредитних організацій. Тому правила про банківські рахунки до таких рахунків, особливо юридичних осіб, застосовуються дуже обмежено.

У зв'язку з цим з приводу існуючої практики укладення банками договорів про відкриття депозитних рахунків (рахунків з обліку вкладів) слід зауважити, що такі договори є безпредметними, оскільки банк досягає угоду з клієнтом про виконання своєї публічної обов'язки, що не залежить від укладення договору.

  • [1] Пункти. 3.5, 3.6, 4.29 год. II Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, утв. ЦБ РФ 16.07.2012 № 385-П.
  • [2] Це може змінитися у зв'язку з введенням поняття банківського рахунку в дорогоцінних металах (ст. 859.1 ГК РФ в редакції Проекту змін ГК РФ). Критику даного підходу див .: Курбатов А. Я. Пропоновані зміни норм ГК РФ про банківські рахунки: потрібно виправлення помилок // Банківська право. 2012. № 5. С. 31.
  • [3] На цю ознаку звертав увагу ще Μ. М. Агарков, див .: Агарков Μ. М. Основи банкового права. М., 1994. С. 92.
  • [4] Див .: лист МНС Росії від 01.02.2002 № 14-3-04 / 218-Г530 про відповідальність за неподання інформації про відкриття або закриття валютних рахунків.
  • [5] Дана обставина підтверджено судовими рішеннями (див .: рішення Верховного Суду РФ від 01.07.1999 № ГКПИ 99-484 і визначення касаційної колегії Верховного Суду РФ від 17.08.1999 № КАС 99-199).
  • [6] Див .: Банківська справа / під ред. О. І. Лаврушина. М., 1992. С. 181, 182.
  • [7] Див .: Цивільне і торгове право капіталістичних країн / під ред. В. П. Мозоліна, М. І. Кулагіна. М., 1980. С. 266.
  • [8] Див., Наприклад: Агарков Μ. М. Основи банкового права. М., 1994. С. 65.
  • [9] Абзац 2 подп. 3 п. 2.2 Положення про порядок надання (розміщення) кредитними організаціями грошових коштів та їх повернення (погашення), затв. ЦБ РФ 31.08.1998 № 54-П.
 
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук