Операції з готівкою

Правове регулювання розрахунків готівкою

Відповідно до п. 1 ст. 861 ГК РФ розрахунки за участю громадян, не пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть провадитися готівкою без обмеження суми або в безготівковому порядку. А ось стосовно юридичних осіб і індивідуальних підприємців п. 2 цієї статті допускає введення обмежень [1] .

На підставі ст. 4 Закону про Центральний банк РФ Банк Росії встановив, що розрахунки готівкою між юридичними особами, юридичними особами та індивідуальними підприємцями, а також між індивідуальними підприємцями, якщо ці розрахунки пов'язані з здійсненням підприємницької діяльності, можуть провадитися у розмірі, що не перевищує 100 тис. Руб . за одним договором [2] .

При цьому стосовно деяких конкретних ситуацій розрахунки готівкою забороняються повністю, наприклад, при видачі банками кредитів юридичним особам [3] , при здійсненні виплат по акредитиву [4] .

Сплату податків і зборів через касу місцевої адміністрації або через організацію федеральної поштового зв'язку за чинним Податковим кодексом РФ можуть виробляти також тільки фізичні особи і лише за відсутності в даній місцевості банку (п. 4 ст. 58).

Касові операції

Крім власне розрахунків готівкою до питань організації готівкового грошового обігу відповідно до ст. 34 Закону про Центральний банк РФ відноситься також визначення порядку ведення касових операцій, тобто роботи з готівкою. Дані операції не належать до перекладів коштів (ч. 4 ст. 5 Федерального закону "Про національну платіжну систему").

Правове регулювання з даного питання здійснюється Банком Росії [5] .

Основні правила ведення касових операцій полягають в наступному.

Всі юридичні особи зобов'язані зберігати вільні грошові кошти на банківських рахунках в кредитних організаціях [6] .

Для здійснення розрахунків готівкою кожна юридична особа (в тому числі і кредитна організація) повинно мати касу, а для обліку надходження і видачі готівки - вести касову книгу. Прийом готівки касами проводиться за прибутковими касовими ордерами типової форми, а видача - за видатковими касовими ордерами також типової форми або належно оформленими іншими документами. Зокрема, оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню і стипендій здійснюються за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача.

Для ведення касових операцій юридична особа, індивідуальний підприємець розпорядчим документом встановлюють максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій (ліміт залишку готівки).

Юридична особа, індивідуальний підприємець визначають ліміт залишку готівки за спеціальною формулою, затвердженою Банком Росії [7] .

Юридична особа, до складу якого входять відокремлені підрозділи, визначає ліміт залишку готівки з урахуванням готівки, що зберігаються у відокремлених підрозділах, за винятком випадку, коли у відокремленого є банківський рахунок, що вимагає встановлення окремого ліміту залишку готівки.

Крім того, юридичним особам і індивідуальним підприємцям дозволено використовувати готівку, що надійшли в їх каси, для розрахунків з урахуванням обмежень на розрахунки готівкою в порядку, передбаченому Банком Росії. Виняток становлять готівкові гроші, прийняті юридичними особами, які не є кредитними організаціями, і індивідуальними підприємцями від фізичних осіб в якості платежів на користь інших осіб (тобто при прийомі платежів платіжними агентами) [8] .

Передбачена також можливість видачі готівки працівникам під звіт (наприклад, для оплати витрат на відрядження, паливно-мастильних матеріалів і т.п.). Така видача не підпадає під поняття розрахунків, оскільки в цьому випадку мова йде не про виплату доходів працівникові, а про надання йому права оплатити певні витрати самої юридичної особи. За витраченим сумам працівник повинен буде відзвітувати перед бухгалтерією, а невитрачені суми здати назад в касу.

Отримувати готівку зі своїх рахунків в кредитних організаціях (через каси цих кредитних організацій) юридичні особи можуть для здійснення виплат та розрахунків готівкою, коли це допускається законодавством (зокрема, це стосується видачі заробітної плати, виплат соціального характеру, стипендій тощо .). Видача грошей кредитною організацією в таких випадках здійснюється на підставі чека.

Отримання готівки може проводитися і з використанням банківських карт [9] .

Порядок здійснення касових операцій кредитними організаціями визначається окремим актом Банку Росії [10] .

Здійснення прийому та видачі готівки кредитними організаціями в якості надання послуг своїм клієнтам називається касовим обслуговуванням.

Здійснення касового обслуговування юридичних та фізичних осіб є банківською операцією (п. 5 ч. 1 ст. 5 Закону про банки і банківську діяльність), в рамках якої здійснюються розрахункові операції. В результаті здійснення цих угод здійснюється виконання публічно-правових обов'язків організацій по зберіганню коштів у кредитних організаціях і цивільно-правових обов'язків кредитних організацій з обслуговування цих організацій, а також трансформація речових прав в зобов'язальні і навпаки. Дані обставини дозволяють говорити про те, що касові операції є різновидом розрахункових операцій до спеціального порядку правового регулювання.

  • [1] Згідно з правовою позицією Конституційного Суду РФ дані обмеження не можуть розглядатися як обмеження свободи переміщення фінансових коштів (див. П. 2 Визначення від 13.04.2000 № 164-0 "Про відмову в прийнятті до розгляду скарги громадянина Н. Г. Лобанова на порушення його конституційних прав і свобод положеннями пункту 2 статті 861 ЦК Російської Федерації та пункту 4 статті 4 Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (банці Росії)" ".
  • [2] Пункт 1 вказівки ЦБ РФ від 20.06.2007 № 1843 У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця". Див. Також: лист ЦБ РФ від 04.12.2007 № 190-Т "Щодо роз'яснень з питань застосування вказівки Банку Росії від 20 червня 2007 року № 1843 У", Роз'яснення ЦБ РФ від 28.09.2009 № 34-ОР "Про застосування окремих положень вказівки Банку Росії від 20.06.2007 № 1843 у "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця" ".
  • [3] Пункт 2.1.1 Положення про порядок надання (розміщення) кредитними організаціями грошових коштів та їх повернення (погашення), затв. ЦБ РФ 31.08.1998 № 54-П.
  • [4] Пункт 6.20 Положення про правила здійснення переказу грошових коштів, затв. ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П.
  • [5] Див .: Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території РФ, затв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П; Вказівка ЦБ РФ від 14.08.2008 № 2054-У "Про порядок ведення касових операцій з готівковою іноземною валютою в уповноважених банках на території Російської Федерації".
  • [6] Пункт 1.4 Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П. До 01.01.2012 це було встановлено п. 1 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, утв. рішенням Ради директорів Банку Росії від 22.09.1993 № 40 та п. 2.1 Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, утв. ЦБ РФ 05.01.1998 № 14-П, законність яких була підтверджена рішенням Верховного Суду РФ від 26.02.2004 № ГКПИ 04-163.
  • [7] Див .: додаток до Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.
  • [8] Пункт 2 вказівки ЦБ РФ від 20.06.2007 № 1843 У "Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівки, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця".
  • [9] Пункти 2.3 і 2.5 Положення про емісію банківських карт і про операції, що здійснюються з використанням платіжних карт, затв. ЦБ РФ 24.12.2004 №266-П.
  • [10] Див .: Положення про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот і монети Банку Росії в кредитних організаціях на території Російської Федерації, утв. ЦБ РФ 24.04.2008 № 318-П, вказівку ЦБ РФ від 27.08.2008 № 2060-У "Про касовому обслуговуванні в установах Банку Росії кредитних організацій та інших юридичних осіб".
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >