Навігація
Головна
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківське право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Арешт коштів на банківському рахунку. Призупинення операцій за рахунком

Арешт на кошти та інші цінності юридичних і фізичних осіб, що знаходяться на рахунках і на вкладах чи на зберіганні в кредитній організації, а також на залишок електронних грошових коштів згідно зі ст. 27 Закону про банки може бути накладено судом і арбітражним судом, суддею, а також за постановою органів попереднього слідства при наявності судового рішення. Кредитна організація негайно після отримання рішення про накладення арешту припиняє всі видаткові операції за рахунком (вкладу), а також переклад електронних грошових коштів в межах величини залишку електронних грошових коштів, на які накладено арешт. Стягнення на грошові кошти та інші цінності фізичних та юридичних осіб, що знаходяться на рахунках і на вкладах чи на зберіганні в кредитній організації, а також на залишок електронних грошових коштів може бути звернено тільки на підставі виконавчих документів.

Згідно н. 9 ч. 2 ст. 29 КПК накладення арешту на грошові кошти здійснюється виключно судом в ході досудового провадження. При цьому операції з грошовими сумами, які перебувають на рахунку, у внеску або на зберіганні в банках і інших кредитних організаціях, припиняються повністю або частково в межах коштів, на які накладено арешт (ст. 115 КПК). Керівники банків та інших кредитних організацій зобов'язані надавати інформацію про ці кошти на вимогу суду, а також слідчого або дізнавача на підставі судового рішення. Накладення арешту скасовується на підставі постанови, визначення особи або органу, в провадженні якого перебуває кримінальна справа, коли в застосуванні цього заходу відпадає потреба.

Накладення арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунках, може здійснюватися як захід для забезпечення позову або майнових інтересів заявника в арбітражному і цивільному процесах відповідно до ст. 90, 91 АПК, а також ст. 139, 140 ЦПК.

Кредитна організація, Банк Росії не несуть відповідальності за шкоду, заподіяну в результаті накладення арешту або звернення стягнення на грошові кошти та інші цінності їх клієнтів, за винятком випадків, передбачених законом. Якщо фізичній або юридичній особі було завдано шкоди в результаті незаконного накладення арешту, його відшкодування здійснюється за рахунок скарбниці РФ, а у випадках, передбачених законом, - за рахунок скарбниці суб'єктів РФ чи скарбниці муніципального освіти в повному обсязі незалежно від вини посадових осіб органів дізнання, попереднього слідства, прокуратури і суду в порядку, встановленому ст. 1070 ДК.

Неоднозначно вирішується в правозастосовчій практиці питання про можливість накладення арешту на майбутні надходження коштів на банківський рахунок. Вирішення цієї колізії пов'язано з чітким визначенням об'єкта арешту: сам банківський рахунок клієнта або грошові кошти, що знаходяться на банківському рахунку.

В інформаційному листі Президії ВАС РФ від 25.07.1996 № 6 "Про результати розгляду Президією Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації окремих питань судової практики" підкреслено, що при відсутності коштів на рахунку відповідача заяву позивача про накладення арешту не може бути задоволено: "не може бути накладено арешт на сам рахунок відповідача, а також на суми, які в майбутньому надійдуть на цей рахунок ". Таким чином, "арешт накладається на кошти, а не на банківський рахунок" [1] . При цьому накладення арешту на весь залишок рахунку без урахування розміру заборгованості його власника є неправомірним. Іншими словами, неможливо накласти арешт на банківський рахунок клієнта при відсутності на ньому грошових коштів. Аналогічний висновок був зроблений також в постанові Пленуму ВАС РФ від 31.10.1996 № 13 "Про застосування Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації при розгляді справ у суді першої інстанції" (п. 6).

У той же час відповідно до п. 15, 16 постанови Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 55 "Про застосування арбітражними судами забезпечувальних заходів" при розгляді заяви про застосування забезпечувальних заходів у вигляді накладення арешту на грошові кошти, що належать відповідачеві, необхідно мати на увазі , що арешт накладається на наявні на його банківських рахунках кошти, а також на кошти, що надійшли на кореспондентський рахунок банку на ім'я відповідача, в межах заявленої суми вимог. Арбітражний суд має право також накласти арешт на кошти, які надійдуть на рахунки відповідача і кореспондентський рахунок банку на ім'я відповідача в майбутньому, в межах заявленої суми вимог. Арешт коштів, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку, що надійшли на ім'я відповідача, засобів, які надійдуть на рахунки відповідача або кореспондентський рахунок банку на ім'я відповідача в майбутньому, доцільно проводити, якщо інші заходи, передбачені ст. 91 АПК, не зможуть забезпечити виконання прийнятого судового акту.

Практика судів загальної юрисдикції, на відміну від арбітражних судів, виходить з можливості накласти арешт на сам рахунок. На думку Л. А. Новосьолова, при арешті коштів на банківських рахунках і вкладах необхідно визначити, кому адресований така заборона - самому власнику рахунку або банку, що веде рахунок. Оскільки розпорядження коштами на рахунку відбувається при посередництві дій банку, що здійснює операції по ньому, то "при арешті коштів на рахунках і вкладах заборона проводити за рахунком певні операції адресується в першу чергу банку, ведучому рахунок, що обумовлено особливим характером майна у вигляді грошових коштів на банківських рахунках " [2] .

Схожий характер носить призупинення операцій за рахунком платника.

Правом зупиняти операції з банківського рахунку клієнта в кредитній організації мають:

1) Росфінмоніторинг - на підставі ч. 3 ст. 8 Закону про протидію відмиванню доходів на термін до 30 діб, а кредитні організації - на два робочих дня на підставі п. 10 ст. 7 цього ж Закону.

Кредитні організації згідно п. 10 ст. 7 Закону про протидію відмиванню доходів має право припиняти проведення операцій по банківському рахунку (за винятком операцій із зарахування коштів, що надійшли на рахунок фізичної або юридичної особи) терміном на два робочих дні з дати, коли розпорядження клієнтів про їх здійсненні повинні бути виконані. В термін не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​зупинення операцій, зазначені суб'єкти надають інформацію про дані операції в Росфінмоніторинг в разі, якщо хоча б однією зі сторін є:

  • - Організація або фізична особа, стосовно яких є дані про їх участь у терористичній діяльності;
  • - Юридична особа, прямо або побічно перебуває у власності або під контролем таких організації або особи (осіб);
  • - Фізична або юридична особа, яка діє від імені або за вказівкою таких організації або особи.

Якщо отримана Росфінмоніторингу інформація за результатами проведеної ним перевірки буде визнана обґрунтованою, він відповідно до ч. 3 ст. 8 Закону про протидію відмиванню доходів видає постанову про зупинення операцій з грошовими коштами або іншим майном на термін до 30 діб.

При неотриманні протягом встановленого терміну постанови Росфінмоніторингу про зупинення відповідної операції кредитні організації здійснюють операцію з грошовими коштами або іншим майном за розпорядженням клієнта.

Призупинення операцій і відмова від виконання операцій не є підставою для виникнення цивільно-правової відповідальності організацій, що здійснюють операції з грошовими коштами або іншим майном, за порушення умов відповідних договорів;

  • 2) суд - на підставі ч. 4 ст. 8 Закону про протидію відмиванню доходів, згідно з якою за рішенням суду па підставі заяви Росфінмоніторингу операції по банківських рахунках (вкладах), а також інші операції з грошовими коштами або іншим майном організацій або осіб, щодо яких є відомості про їх причетність до екстремістської діяльності або тероризму, або юридичних осіб, прямо чи опосередковано перебувають у власності або під контролем таких організації або особи, яких фізичних або юридичних осіб, що діють від імені або але вказівкою таких організації або особи, призупиняються до скасування такого рішення;
  • 3) відповідно до подп. 5 п. 1 ст. 31 НК податкові органи (а згідно ст. 34 НК - і митні органи в частині справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон РФ) має право припиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках, а також перекладів електронних грошових коштів організацій і індивідуальних підприємців з підстав і в порядку, передбаченому ст. 76 НК. Вимоги ст. 76 НК застосовуються також щодо зупинення операцій за рахунками в банках податкового агента - організації та платника збору - організації, по рахунках в банках індивідуальних підприємців - платників податків, податкових агентів, платників зборів, по рахунках в банках нотаріусів, що займаються приватною практикою (адвокатів, заснували адвокатські кабінети), - платників податків, податкових агентів, а також щодо призупинення переказів електронних грошових коштів зазначених осіб.

У листі від 10.05.2006 № 03-02-07 / 1-115 "Про порядок і умови призупинення податковими органами операцій за рахунками індивідуального підприємця" Мінфін Росії роз'яснив, що для індивідуальних підприємців призупинення за рахунками в банку застосовується в разі неподання податкової декларації в податковий орган протягом двох тижнів після закінчення встановленого терміну подання такої декларації, а також в разі відмови від подання податкових декларацій.

Призупинення операцій по рахунках в банку і перекладів електронних грошових коштів застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку, збору, пені та (або) штрафу (якщо інше не передбачено п. 3 ст. 76 і подп. 2 п. 10 ст. 101 НК ) і означає припинення банком всіх видаткових операцій за цим рахунком і операцій, що тягнуть за собою зменшення залишку електронних грошових коштів (за винятком випадків, передбачених п. 2 ст. 76 НК).

Призупинення операцій за рахунком не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до ГК передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів, а також на операції зі списання грошових коштів в рахунок сплати податків (авансових платежів), зборів, страхових внесків, відповідних пені та штрафів і по їх перерахування до бюджетної системи РФ.

Призупинення операцій по рахунках платника податків у банку і перекладів його електронних грошових коштів буває двох видів:

1) у разі невиконання платником податків вимоги про сплату податку, пені або штрафу - на підставі рішення податкового органу про призупинення операцій банк припиняє видаткові операції за рахунком і операції, що тягнуть зменшення залишку електронних грошових коштів, в межах суми , зазначеної в рішенні податкового органу, якщо інше не передбачено абзацом третім п. 1 ст. 76 МК. Відповідно, призупинення операцій платника податків на його валютному рахунку в цьому випадку буде означати припинення банком видаткових операцій за цим рахунком в межах суми в іноземній валюті, еквівалентній сумі в рублях, зазначеної в рішенні про призупинення операцій платника податків-оргаіізаціі по рахунках в банку, за курсом ЦБ РФ, встановленим на дату початку дії зупинення операцій по валютному рахунку зазначеного платника податків (п. 2 ст. 76 НК). Аналогічне правило застосовується при призупинення переказів електронних грошових коштів в іноземній валюті.

При цьому рішення про призупинення операцій платника податків-організації на його рахунках в банку і перекладів його електронних грошових коштів може бути прийнято не раніше винесення рішення про стягнення податку.

Призупинення операції в межах певної суми грошових коштів також застосовується як запобіжний захід, спрямованої на виконання рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Призупинення операцій по рахунках в банку в порядку прийняття забезпечувальний захід може застосовуватися тільки після накладення заборони на відчуження (передачу в заставу) майна і в разі, якщо сукупна вартість такого майна за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна суми недоїмки, пені та штрафів, що підлягає сплаті на підставі рішення про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Таке призупинення операцій допускається щодо різниці між загальною сумою недоїмки, пені та штрафів, зазначеної в рішенні про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, і вартістю майна, нс підлягає відчуженню (передачі в заставу) відповідно до подп. 1 п. 10 ст. 101 НК;

2) у разі неподання платником податків податкової декларації до податкового органу протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну подання такої декларації - на підставі рішення податкового органу про призупинення операцій банк припиняє всі видаткові операції п про рахунку і переклади електронних грошових коштів. В цьому випадку призупинення операцій по рахунках скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного дня, наступного за днем подання цим платником податків податкової декларації (п. 3 ст. 76 НК).

Типові форми рішень про призупинення (скасування призупинення) операцій по рахунках платника податків (платника зборів) або податкового агента в банку встановлені, відповідно, наказами ФНС Росії від 01.12.2006 № САЕ-3-19 / 825 @ і ФТС Росії від 28.12.2010 № 2635.

Рішення про призупинення операцій платника податків-організації на його рахунках в банку і перекладів його електронних грошових коштів передається податковим органом в банк на паперовому носії або в електронному вигляді.

Рішення про скасування призупинення відповідних операцій і переказів електронних грошових коштів вручається посадовою особою податкового органу представникові банку за місцем знаходження цього банку під розписку або надсилається в банк в електронному вигляді або іншим способом, що свідчить про дату його отримання банком, не пізніше дня, наступного за днем прийняття такого рішення в порядку, передбаченому Положенням ЦБ РФ від 29.12.2010 № 365-П, а також наказом ФНС Росії від 01.12.2006 № САЕ-3-19 / 824 @ (при направленні рішень на паперовому носії).

Копія рішення про зупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку і перекладів його електронних грошових коштів або рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків- організації в банку і перекладів його електронних грошових коштів передається платнику податків-організації.

При наявності рішення про призупинення операцій по рахунках організації банк не має права відкривати цієї організації нові рахунки.

Пунктом 5 ст. 76 НК на банки покладено обов'язок повідомляти в податковий орган в електронному вигляді відомості про залишки грошових коштів платника податків-організації на рахунках в банку, операції за якими припинені, а також про залишки електронних грошових коштів, переказ яких зупинено, протягом трьох днів після дня отримання вирішення цього податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку.

Необхідна інформація надається банком за запитом податкового органу у вигляді довідки (виписки) за всіма рахунками організації (індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, і адвоката, який заснував адвокатський кабінет) в банку, в тому числі по рахунках в філіях банку в порядку, встановленому наказом ФНС Росії від 30.03.2007 № ММ- 3-06 / 178 @. Довідки (виписки) підписуються представником банку, завіряються печаткою банку і вручаються посадовій особі податкового органу або надсилаються на адресу податкового органу рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.

Рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків у банку, перекладів його електронних грошових коштів підлягає безумовному виконанню банком.

Призупинення операцій платника податків на його рахунках в банку і перекладів його електронних грошових коштів діє з моменту отримання банком рішення податкового органу про призупинення таких операцій (переказів) і до отримання рішення податкового органу про скасування призупинення операцій по рахунках (переказів електронних грошових коштів). Призупинення операцій і переказів електронних грошових коштів скасовується рішенням податкового органу не пізніше одного дня, наступного за днем ​​отримання податковим органом документів (їх копій), що підтверджують факт стягнення податку, пені, штрафу.

У разі якщо загальна сума грошових коштів платника податків, які перебувають на рахунках, операції за якими припинені, перевищує зазначену в цьому рішенні суму, платник податків має право подати до податкового органу заяву про скасування призупинення операцій по своїх рахунках в банку із зазначенням рахунків, на яких є достатньо грошових засобів для виконання рішення про стягнення податку. Податковий орган зобов'язаний у дводенний строк з дня отримання такої заяви прийняти рішення про скасування призупинення операцій в частині перевищення суми коштів, яка зазначена в рішенні про призупинення операцій.

У разі якщо до зазначеної заяви платником податків не додано документи, що підтверджують наявність грошових коштів на рахунках, зазначених у цій заяві, податковий орган має право до прийняття рішення про скасування призупинення операцій по рахунках протягом дня, наступного за днем ​​отримання такої заяви платника податків, направити в банк , в якому відкриті зазначені платником податків рахунку, запит про залишки коштів на цих рахунках. Після отримання від банку інформації про наявність грошових коштів на рахунках платника податків у банку в розмірі, достатньому для виконання рішення про стягнення, податковий орган зобов'язаний протягом двох днів прийняти рішення про скасування призупинення операцій по рахунках в частині перевищення суми коштів, яка зазначена в рішенні податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку.

Аналогічні правила застосовуються у разі призупинення переказів електронних грошових коштів.

Банк не несе відповідальності за збитки, понесені платником податку в результаті призупинення його операцій в банку і перекладів електронних грошових коштів за рішенням податкового органу.

У разі порушення податковим органом терміну скасування рішення про зупинення операцій по рахунках платника податків у банку і перекладів електронних грошових коштів або терміну вручення представнику банку (направлення в банк) рішення про скасування призупинення операцій по рахунках (переказів електронних грошових коштів) на суму грошових коштів, в щодо якої дійство- ват режим призупинення, нараховуються відсотки, що підлягають сплаті платнику податку за кожний календарний день порушення терміну. Процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування Банку Росії, що діяла в дні порушення натоговим органом терміну скасування рішення про зупинення операцій по рахунках або терміну вручення представнику банку (направлення в банк) рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку.

Порушення банком встановленої законом процедури зупинення операцій за рахунком тягне настання відповідальності:

  • - За відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках клієнта - відповідно до п. 1 ст. 132 ПК;
  • - За невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового органу - на підставі ст. 134 НК;
  • - За виконання банком при наявності у нього рішення податкового органу про призупинення переказів електронних грошових коштів платника податків, платника збору або податкового агента його доручення на переказ електронних коштів, не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку (авансового платежу), збору, пені, штрафу - на підставі п. 3 ст. 135.2 НК;
  • - За здійснення банком або іншою кредитною організацією видаткових операцій, не пов'язаних з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору або іншого платіжного доручення, що має перевагу в черговості виконання перед платежами до бюджету, по рахунках платника податків, платника збору, податкового агента, збирача податків і ( або) зборів або інших осіб при наявності у банку або іншої кредитної організації рішення податкового органу, митного органу про призупинення операцій - по ст. 15.9 КоАП.

  • [1] Єфімова, Л. Г. Арешт і призупинення операцій по рахунках клієнтів / Л. Г. Єфімова // Арбітражна практика. Тематичний випуск "Безготівкові розрахунки". 2002. № 4.
  • [2] Новосьолова , Л. А. Стягнення коштів за рішенням суду / Л. А. Новосьолова // Законодавство. 1998. № 4.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Природознавство
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук