ОПОДАТКУВАННЯ БУДІВЕЛЬНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ

В результаті вивчення матеріалу даного розділу студент повинен: знати

  • • нормативне регулювання оподаткування в Російській Федерації;
  • • режими оподаткування;
  • • види податків і зборів в будівництві;
  • • елементи податків; вміти
  • • розробляти облікову політику підприємства для цілей податкового обліку;
  • • розраховувати основні елементи оподаткування; володіти
  • • навичками податкового планування з метою зниження податкового навантаження на будівельну організацію.

Податкова система Російської Федерації

Податкова система - сукупність податків і зборів, встановлених державою і стягуються з метою створення центрального загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, методів, форм і методів їх справляння.

Основою податкової системи є податки і збори. За допомогою податкової системи держава реалізує свої функції але управлінню (регулювання, розподілу і перерозподілу) фінансовими потоками в державі і в більш широкому сенсі - економікою країни в цілому.

Елементами податкової системи є:

  • 1) види податків і зборів та інших обов'язкових платежів, що використовуються для фінансування державного бюджету, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів;
  • 2) законодавча база, яка регулює обчислення і сплати в бюджет і позабюджетні фонди податків, зборів та інших податкових платежів;
  • 3) система державних інститутів, що забезпечує прийняття законів та інших нормативних актів, адміністрування податків відповідно до нормативних актів та контроль за своєчасністю та правильністю їх сплати;
  • 4) платники податків - організації (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи, на яких відповідно до законодавства покладено обов'язок сплачувати податки).

На будівельну галузь поширюється загальне податкове законодавство, чинне на території Російської Федерації. Специфіка податкового обліку в будівельній галузі полягає в багатофункціональності учасників будівництва; одна і та ж організація може бути і замовником, і інвестором, і підрядчиком.

При веденні податкової звітності важливо розбиратися в податковій базі і розподіляти доходи і витрати правильно. Правила обліку доходів і витрат регламентуються НК РФ, будівельні підприємства зобов'язані сплачувати всі податки і збори, встановлені законодавством РФ.

Податкова системи і її елементи регламентуються Податковим кодексом РФ. Згідно з визначенням НК РФ податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави або муніципальних утворень.

Податки слід відрізняти від зборів (мит), справляння яких носить не безоплатний характер, а є умовою вчинення відносно їх платників певних дій.

Характерні риси податку як платежу (п.1 ст. 8 НК РФ) такі: обов'язковість, індивідуальна безоплатність, відчуження грошових коштів, що належать організаціям і фізичним особам на вдачу власності.

Податковій системі притаманні такі функції:

  • • заохочувальна - встановлюючи тим чи іншим категоріям платників податків пільги, держава заохочує їх за певну діяльність;
  • • контрольна - забезпечує контроль з боку держави за фінансово-господарською діяльністю юридичних і фізичних осіб, а також за джерелами доходів і напрямами їх витрачання;
  • • регулююча - функція, спрямована на досягнення певних цілей податкової політики держави за допомогою податкового механізму. Здійснюється за рахунок зниження ставок окремих податків, надання податкових пільг, націлених на поліпшення умов господарювання в окремих регіонах, галузях і сферах діяльності.

Сучасна теорія і практика оподаткування розглядає принципи, на яких будується податкова система в державі, з двох позицій. З одного боку, це принципи, що лежать в основі теорії податків, з іншого - принципи побудови податкового механізму.

В основу теорії податків покладено фундаментальні, або загальні, принципи, які використовуються в податкових системах усіх країн:

  • • фінансові засади: нейтральність, достатність і еластичність;
  • • принципи справедливості: загальність і рівномірність;
  • • принципи податкового управління: визначеність, економність, контрольованість, зручність.

Відповідно до НК РФ податки і збори класифікують але безлічі різних ознак:

  • 1) суб'єкт сплати податку: юридичні особи, фізичні особи;
  • 2) об'єкт оподаткування: операції але реалізації продукції, робіт і послуг, майно, земля, капітал, прибуток, дохід, оплата праці та ін .;
  • 3) джерела сплати і вплив на економічні показники. За цією ознакою організації податки і збори можна розділити на ті, які:
    • • збільшують ціну реалізації продукції (робіт і послуг). Платниками даної групи податків є споживачі. У цю групу податків включаються: ПДВ, акцизи, мита;
    • • збільшують собівартість продукції (робіт і послуг). Податки даної групи відносяться на витрати. У цю групу податків включаються: єдиний соціальний податок, митні збори, податок на землю, податок на воду та ін .;
    • • зменшують прибуток до оподаткування (податок на майно організацій);
    • • зменшують прибуток, що залишається в розпорядженні організації (чистий прибуток). До цієї групи податків відноситься податок на прибуток;
    • • зменшують виплати працівникам по заробітній платі (ПДФО);
  • 4) призначення: загальні податки витрачаються на цілі, визначені в бюджеті, спеціальні податки мають строго цільове призначення;
  • 5) спосіб оподаткування: кадастрові, що представляють собою реєстр, який містить перелік типових об'єктів (земля, майно, доход), що класифікується але зовнішніми ознаками: розмір ділянки, об'єм двигуна; деклараційні: офіційну заяву платника податку про отримані доходи за певний період;
  • 6) метод обчислення: регресивні, тверді, кратні сумі мінімального розміру оплати праці;
  • 7) спосіб вилучення: прямі податки - податок на прибуток організацій, непрямі - акцизи, ПДВ, митні збори;
  • 8) приналежність до рівнів управління: федеральні, регіональні і місцеві.

Федеральними визнаються податки і збори, які встановлені НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації. До федеральних податків і зборів належать:

  • • ПДВ (гл. 21 НК РФ);
  • • акцизи (гл. 22 НК РФ);
  • • ПДФО (гл. 23 НК РФ);
  • • податок на прибуток організацій (гл. 25 НК РФ);
  • • податок на видобуток корисних копалин (гл. 26 НК РФ);
  • • податок на успадкування та дарування;
  • • водний податок (гл. 25.2 НК РФ);
  • • збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (гл. 25.2 НК РФ);
  • • державне мито (гл. 25.3 НК РФ).

Регіональними визнаються податки, які встановлені НК РФ і суб'єктами РФ про податки і обов'язкові до сплати на території від-

відних суб'єктів РФ. До регіональних податків відносяться: податок на майно організацій (гл. 30 НК РФ); податок на гральний бізнес (гл. 29 НК РФ); транспортний податок (гл. 28 НК РФ).

Місцевими визнаються податки, які встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях муніципальних утворень. До місцевих податків відносяться: земельний податок (гл. 31 НК РФ); податок на майно фізичних осіб (гл. 32 НК РФ); торговий збір (гл. 33 НК РФ).

Виділяють також спеціальні режими оподаткування:

  • • система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (гл. 26.1 НКРФ);
  • • ССО (гл. 26.2 НК РФ);
  • • система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (26.3 НК РФ);
  • • система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (гл. 26.4 НК РФ);
  • • патентна система оподаткування (26.5 НК РФ).

Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування: об'єкт оподаткування, податкова база, податкова ставка, податковий період, пільги по податках і зборах, порядок обчислення податку, терміни сплати податку, порядок сплати податку.

Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт і послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до ч. 2 НК РФ.

Податкова база - вартісна, фізична або інша характеристика оподаткування (прибуток від економічної діяльності; доходи фізичних і юридичних осіб; виручка від реалізації продукції, робіт, послуг; вартість майна і т.д.). Податкова база і порядок її визначення але всім видам податків встановлюється ч. 2 НК РФ. Податкова база обчислюється за підсумками кожного податкового періоду на основі даних бухгалтерського обліку або інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язаних з оподаткуванням.

Податкова ставка - величина податкових вирахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкові ставки па федеральному рівні встановлюються НК РФ. Податкові ставки по регіональних і місцевих податків встановлюються відповідно до законів суб'єктів РФ.

Податковий період - календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, але закінчення якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. податку-

вий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі.

Пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків, включаючи можливість не сплачувати податок чи збір або сплачувати його у меншому розмірі.

Порядок обчислення податку для юридичних осіб: платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг.

Терміни сплати податків і зборів визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також зазначенням па подія, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна бути вчинена.

Порядок сплати податків: сплата податку проводиться разової сплатою всієї суми податку або в іншому порядку, передбаченому НК РФ і іншими актами законодавства про податки і збори.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >