ПОДАТОК НА МАЙНО ОРГАНІЗАЦІЙ.

Платниками податків (ст. 373 НК РФ) є організації, які мають на балансі майно, визнане об'єктом оподаткування.

Згідно ст. 374 НК РФ об'єктами оподаткування визнаються:

  • • для російських організацій - рухоме і нерухоме майно (в тому числі передане в тимчасове володіння, в користування, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане але концесійному угодою), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів;
  • • для іноземних організацій, що здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, - рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів, майно, отримане по концесійному угодою;
  • • для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Російській Федерації через постійні представництва, - що знаходиться на території РФ і належить іноземним організаціям на праві власності нерухоме майно та отримане по концесійному угодою нерухоме майно.

Не визнаються об'єктами оподаткування: земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси); майно, що належить на праві оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації; об'єкти історичної спадщини; космічні об'єкти і т.д.

Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування (ст. 375,376 НК РФ). При цьому майно враховується за залишковою вартістю. Середньорічна вартість майна за податковий період визначається як частка відділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна (без урахування майна, податкова база щодо якої визначається як його кадастрова вартість) на 1-е число кожного місяця податкового періоду і останнє число податкового періоду , на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю.

Податкова база визначається окремо щодо:

  • • майна, що підлягає оподаткуванню, але місцезнаходженням організації (місцем взяття на облік в податкових органах постійного представництва іноземної організації);
  • • майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
  • • кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації (відокремленого підрозділу) або постійного представництва іноземної організації;
  • • кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації;
  • • щодо майна, що входить до складу Єдиної системи газопостачання;
  • • майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.

Податкова база зменшується на суму закінчених капітальних вкладень в будівництво, реконструкцію і модернізацію вводяться, реконструюються і модернізуються судноплавних гідротехнічних споруд, розташованих на внутрішніх водних шляхах Російської Федерації, портових гідротехнічних споруд, споруд інфраструктури повітряного транспорту (крім системи централізованої заправки літаків, космодрому).

Податковий період - календарний рік (ст. 379 НК РФ). Звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Органи влади суб'єктів РФ при встановленні податку має право не встановлювати звітні періоди.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2% (ст. 380 ПК РФ). Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і майна. Ряд організацій звільняються від оподаткування податком на майно (ст. 381 НК РФ).

Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток податкової ставки і податкової бази за податковий період (ст. 382 НК РФ). Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками року, дорівнює обчисленої сумі податку за мінусом суми авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.

Сума авансового платежу обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі 1/4 твори податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період. Орган влади суб'єкта РФ при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку.

Платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного періоду подавати до податкових органів податкові розрахунки за авансовими платежами з податку на майно в строк не пізніше 30 днів з дати закінчення звітного періоду. Після закінчення податкового періоду платники податків зобов'язані подавати податкову декларацію з податку у строк не пізніше 30 березня наступного року.

Податок на майно зменшує оподатковуваний прибуток організації.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >