РЕЗЕРВИ СТРАХОВОЇ КОМПАНІЇ В СТРАХУВАННІ ІНШОМУ, НІЖ СТРАХУВАННЯ ЖИТТЯ

В результаті вивчення глави 4 студент повинен:

знати

  • • причини та цілі створення страхових резервів;
  • • особливості розрахунку резервів в страхуванні іншому, ніж страхування життя;
  • • класифікацію резервів страхової компанії, що займається страхуванням не-життя;
  • • законодавчі нормативи для складу, призначення і порядку формування страхових резервів;
  • • методи представлення даних у вигляді різних трикутників розвитку для розрахунку страхових резервів;

вміти

  • • розраховувати розмір резерву незароблених премії (РНП) методами "1/8", "1/24" і "pro rata temporis";
  • • визначати резерв заявлених, але не врегульованих збитків (РЗУ) страхової компанії за наявними даними про збитки і достроково припинені договори;
  • • розраховувати резерв що відбулися, але не заявлених збитків (РПНУ) методом Борнхуеттера - Фергюсона і альтернативними методами - ланцюгової сходи, мультиплікативними, Тейлора та ін .;
  • • визначати величину спеціалізованих резервів страхової компанії;

володіти

  • • теоретичними основами формування та термінологією в області основних і додаткових страхових резервів компанії;
  • • методами розрахунку основних видів страхових резервів в страхуванні не-життя.

Страхові резерви - причини і цілі створення. Особливості розрахунку резервів із страхування не-життя

Головна особливість фінансів страховиків - виділення в складі залученого капіталу страхових резервів. Потреба в формуванні страхових резервів обумовлена імовірнісним характером страхових подій і невизначеністю моменту настання та розміру збитків.

Між моментом настання страхової події і моментом його остаточного врегулювання завжди проходить певний термін: по-перше, збиток повинен бути зареєстрований і перевірений страховиком, а по-друге, саме врегулювання, особливо в разі великих збитків, займає час. Якщо в більшості видів страхування термін між моментом настання (або заподіяння) збитку і моментом його остаточного врегулювання відносно короткий (1-2 місяці), то, наприклад, в страхуванні цивільної відповідальності він цілком може скласти кілька років.

Довгий врегулювання збитків обумовлено двома основними причинами [1] .

  • 1. Пізніше виявлення: у ряді випадків, таких як помилка архітектора, нотаріуса або промислового виробника, збиток може бути помічений лише через деякий час після його заподіяння, проявляючись лише при певних умовах, наприклад, при підвищеному навантаженні споруди, відкритті заповіту або при збігу кількох обставин.
  • 2. Довгий період врегулювання : після виявлення страхового випадку і заяви про нього страховику може пройти тривалий час, перш ніж буде встановлено остаточний розмір збитку (якщо він залежить, наприклад, від результату судового процесу або вартості і результату тривалого лікування).

Дослідження Жаном Лемером структури платежів за договорами страхування цивільної відповідальності автовласників однією з найбільших бельгійських страхових компаній, показало, що лише 1/3 від всіх платежів по страхових випадках виплачується в той же рік, коли ці випадки відбуваються, приблизно 29% виплачується протягом наступного року , 13% - протягом третього року, 8% - протягом четвертого року і так далі. Після закінчення 10 років (!) 3,7% сум за страховими випадками залишаються все ще не виплаченими. Крім того, виплати за страховими випадками з тілесними ушкодженнями, які складають лише 10% від усіх страхових випадків, дають понад 60% від загального обсягу виплат за страховими випадками, і на них виділяється більше 90% резервів [2] . Тому правильний розрахунок майбутніх можливих виплат є надзвичайно важливою проблемою страхових компаній.

Точна оцінка резервів потрібна не тільки для зовнішньої звітності, а й для розрахунку премій, заснованого на даних про минуле процесі збитків, і внутрішнього фінансового обліку [1] .

Страхові резерви є фінансовою гарантією страховика перед страхувальниками і являють собою величину ймовірних зобов'язань перед ними в частині діючих договорів страхування. За своєю суттю правильно сформовані страхові резерви повинні відображати розміри майбутніх страхових виплат в частині тих договорів страхування, за якими настануть страхові події. У цьому сенсі вони відображають суму "відкладених" виплат на певну дату [4] .

Отже, для здійснення страхових виплат страхова організація повинна мати у своєму розпорядженні спеціальними грошовими ресурсами, наявність яких гарантує виконання зобов'язань перед страхувальниками. Обов'язковість формування і право використання страхових резервів встановлюється Законом про страховій справі. Стаття 25 цього закону говорить, що гарантіями забезпечення фінансової стійкості страховика є:

  • • економічно обгрунтовані страхові тарифи;
  • • страхові резерви, достатні для виконання зобов'язань зі страхування, співстрахування, перестрахування, взаємному страхуванню;
  • • власні кошти;
  • • перестрахування.

Основні підходи до розрахунку економічно обґрунтованих тарифів ми розглянули в гл. 2.

Власні кошти страховиків (за винятком товариств взаємного страхування) включають в себе статутний капітал, резервний капітал, додатковий капітал, нерозподілений прибуток. Страхові компанії повинні мати повністю сплаченим статутним капіталом, розмір якого повинен бути не нижче встановленого Законом про страховій справі мінімального розміру статутного капіталу, який становить (в ред. Федерального закону від 29 листопада 2010 року № 313-ΦЗ):

  • - для страховика, який здійснює виключно медичне страхування, 60 млн руб .;
  • - страховика, який здійснює страхування від нещасних випадків і хвороб, медичне страхування та (або) страхування майна, страхування цивільної відповідальності, страхування підприємницьких ризиків, - 120 млн руб .;
  • - страховика, який здійснює страхування життя або страхування життя і страхування від нещасних випадків і хвороб, медичне страхування, - 240 млн руб .;
  • - страховика, який здійснює перестрахування, а також страхування в поєднанні з перестрахуванням, - 480 млн руб.

Перестрахуванням ми займемося в наступному розділі, а зараз приступимо до вивчення основного "кита" фінансової стійкості страхової компанії - страхових резервів .

Страхові резерви - це грошовий фонд, що утворюється страховою компанією за рахунок отриманої нетто-частини страхових внесків і призначений для виконання прийнятих страхових зобов'язань в порядку і на умовах, передбачених як існуючим законодавством, так і укладеного договору страхування і правилами страхування.

У ст. 26 Закону про страховій справі зазначено:

  • 1) для забезпечення виконання зобов'язань по страхуванню, перестрахуванню, взаємному страхуванню страховики в порядку, встановленому нормативно-правовим актом органу страхового регулювання, формують страхові резерви;
  • 2) кошти страхових резервів використовуються виключно для здійснення страхових виплат;
  • 3) страхові резерви не підлягають вилученню в федеральний бюджет і бюджети інших рівнів бюджетної системи РФ;
  • 4) страховики вправі інвестувати і в інший спосіб розміщувати кошти страхових резервів у порядку, встановленому нормативно-правовим актом органу страхового регулювання;
  • 5) розміщення коштів страхових резервів має здійснюватися на умовах диверсифікації, повернення, прибутковості і ліквідності;
  • 6) страхова організація має право формувати фонд попереджувальних заходів з метою фінансування заходів щодо попередження настання страхових випадків.

Точно передбачити майбутні страхові виплати неможливо. Методи, якими розраховують резерви, - результат актуарних розрахунків страховиків, але все ж вони неминуче мають свої похибки, як будь-які методи статистичного оцінювання і прогнозування. Тому визначення основних принципів формування страхових резервів знаходиться в компетенції Мінфіну Росії.

Склад, призначення та порядок формування страхових резервів, утворених страховиком для виконання зобов'язань за договорами страхування не-життя, визначаються "Правилами формування страхових резервів із страхування іншого, ніж страхування життя" , затв. наказом Мінфіну Росії від 11 червня 2002 р №51н .

Розміри страхових резервів розраховуються при визначенні фінансового результату від страхової діяльності на звітну дату. Звіт про страхові резерви надається в Мінфін Росії в складі річного бухгалтерського звіту.

Інвестиційна політика страхових компаній повинна відповідати умовам диверсифікації, повернення, прибутковості і ліквідності. Це в повній мірі поширюється як на активи, що покривають страхові резерви, так і на вільні активи.

1. Принцип диверсифікації вкладень полягає в розподілі інвестиційних ризиків, для досягнення більшої стійкості інвестиційного портфеля. Згідно з цим принципом, не повинно допускатися превалювання будь-якого виду або об'єкта вкладень: не допускається регіональна, галузева і інша концентрація.

Орієнтовна усереднена структура інвестицій російських страховиків тимчасово вільних коштів страхових резервів (за даними рейтингового агентства Експерт РА)

Мал. 4.1. Орієнтовна усереднена структура інвестицій російських страховиків тимчасово вільних коштів страхових резервів (за даними рейтингового агентства Експерт РА [5] )

  • 2. Принцип зворотності має на увазі максимально надійне розміщення активів, що забезпечує їх повернення в повному обсязі.
  • 3. Принцип прибутковості полягає в максимізації рентабельності інвестицій при забезпеченні інших принципів з урахуванням ситуації на ринку капіталовкладень. Іншими словами, страховики в своїй інвестиційній діяльності при управлінні коштами страхових резервів повинні забезпечувати високу рентабельність вкладень, що дозволяє зберегти реальну вартість вкладених коштів протягом часу інвестування, і в разі потреби мати можливість легко і швидко реалізувати активи.
  • 4. Принцип ліквідності передбачає таку структуру вкладень, щоб в будь-який час були достатні ліквідні кошти або капітальні вкладення, легко обертаються в ліквідні кошти.

Усереднена структура інвестицій російських страховиків тимчасово вільних коштів страхових резервів представлена на рис. 4.1.

Наказ Мінфіну Росії від 2 липня 2012 року № 100н "Про затвердження Порядку розміщення страховиками коштів страхових резервів" встановив нові вимоги до складу та структури активів, прийнятих для покриття (забезпечення) страхових резервів, а також умови розміщення страховиками (страховими організаціями та товариствами взаємного страхування) коштів страхових резервів аж до рівня рейтингу емітентів цінних паперів, перестрахувальників і банків, із зазначенням переліку рейтингових агентств (табл. 4.1), а також таблиці структурних співвідношень актив в і страхових резервів.

Нові правила виділяють в якості напрямку інвестування векселі банків , що приймаються в покриття страхових резервів. Тепер страховики можуть розміщувати до 20% страхових резервів в векселі банків, нс мають необхідного кредитного рейтингу, і до 50% (раніше - 10%) в векселі банків, кредитний рейтинг яких відповідає вимогам Мінфіну Росії. Разом з тим, максимальна вартість коштів, які допускається тримати в векселях і депозитах одного банку, тепер знижена з 30% до 20%, незалежно від рівня кредитного рейтингу.

Для покриття (забезпечення) страхових резервів приймаються наступні види активів :

  • 1) федеральні державні цінні папери та цінні папери, зобов'язання за якими гарантовані Російською Федерацією;
  • 2) державні цінні папери суб'єктів РФ;
  • 3) муніципальні цінні папери;
  • 4) акції;
  • 5) облігації, крім передбачених в пунктах 1-3, 7 і 19;
  • 6) прості векселі банків;
  • 7) житлові сертифікати;
  • 8) інвестиційні паї пайових інвестиційних фондів;
  • 9) банківські вклади (депозити), у тому числі засвідчені депозитними сертифікатами, а також па знеособлених металевих рахунках;
  • 10) сертифікати пайової участі в загальних фондах банківського управління;
  • 11) нерухоме майно;
  • 12) частка перестрахувальників в страхових резервах;
  • 13) депо премій по ризиках, прийнятим у перестрахування;
  • 14) дебіторська заборгованість страхувальників, перестраховиків, перестраховиків, страховиків і страхових агентів;
  • 15) готівка;
  • 16) кошти у валюті РФ на рахунках в банках;
  • 17) кошти в іноземній валюті на рахунках в банках;
  • 18) злитки золота, срібла, платини і паладію, а також пам'ятні монети РФ з дорогоцінних металів;
  • 19) іпотечні цінні папери, включаючи облігації іпотечних агентств;
  • 20) позики страхувальникам за договорами страхування життя.

Нові правила також змінюють вимоги до кредитних рейтингів банків, службовців об'єктами розміщення страхових резервів. Раніше вимоги до рейтингів носили подвійний характер, тобто, з одного боку, прив'язувалися до суверенному рейтингу РФ (плаваюча межа), а з іншого фіксувалися на рівні шкал акредитованих Мінфіном Росії рейтингових агентств. В даний час встановлено лише фіксований мінімум для рейтингів (табл. 4.1).

При оцінці відповідності активів до вимог нового Порядку перевіряється наявність у банку, векселедавця, перестраховика, довірчого керуючого, емітента або випуску цінних паперів рейтингу одного з акредитованих рейтингових агентств, рівень якого повинен бути нс нижче зазначеного в табл. 4.1.

Таблиця 4.1

Рейтингові агентства, акредитовані Мінфіном Росії і внесені до реєстру акредитованих рейтингових агентств, і їх мінімальні рівні рейтингу, що визначають відповідність розміщення активів

п / п

рейтингове агентство

Мінімальне значення рейтингу по Шкапа агентства

1

Рейтингове агентство "Стендард енд Пурс" (Standard & Poor's)

В-

2

Рейтингове агентство "Фітч Рейтингу" (Fitch Ratings)

В-

3

Рейтингове агентство "Мудіс інвесторів Сервіс" (.Moody's Investors Service )

ВЗ

4

ЗАТ "Рейтингове Агентство Мудіс Інтерфакс"

Baa3.ru

5

ТОВ "Національне Рейтингове Агентство"

А-

6

ЗАТ "Рейтингове агентство" Аналіз, Консультації і Маркетинг ""

А

7

ЗАТ "Рус-Рейтинг"

ВВ-

8

ЗАТ "Рейтингове агентство" Експерт РА ""

А

Як було відзначено в гл. 1, основоположний принцип страхової діяльності - еквівалентність взаємних зобов'язань страховика і страхувальників, тобто досягнення рівності між страховими виплатами і надійшли страховими преміями в частині нетто-ставки. Ці кошти, що акумулюються страховою організацією, призначені для формування страхового грошового фонду і відображають потенційну відповідальність страховика за діючими договорами страхування. На противагу власного капіталу, що належить страховій організації, страховий резерв можна назвати зовнішнім капіталом, згідно з принципом еквівалентності залишаються у спільній власності страхувальників.

Розмір страхового грошового фонду не може бути постійною величиною, оскільки обсяг відповідальності страховика за діючими договорами змінюється внаслідок безперервності процесу страхування.

Відповідальність страхової організації залежить від кількості договорів, обсягу вступників внесків, структури страхового портфеля, цінової політики.

Страхові резерви мають особливий правовий та економічний статус в обіг коштів по наданню страхового захисту. Правове становище страхових резервів пов'язано як із зобов'язаннями страховика по виплатах в поточному періоді, так і з зобов'язаннями страховика, що відносяться до майбутнього періоду. При цьому можливі наступні варіанти оцінки розмірів майбутніх виплат:

  • - величина виплат може бути відома чи мається на увазі такий;
  • - розмір виплат неможливо передбачити в зв'язку з характером зобов'язань за договором, але передбачається, що настання страхового випадку може мати катастрофічні або настільки істотні наслідки для страховика, що здатне привести до його банкрутства.

Розглянемо основні види резервів страхової організації.

  • [1] Мак Т. Указ. соч.
  • [2] Лемер Ж. Указ. соч. С. 217-220.
  • [3] Мак Т. Указ. соч.
  • [4] Алтинніковим І. В., Яковлєв М. К. Страхові резерви: порядок формування, бухгалтерський облік, оподаткування. М .: Анкил, 2007.
  • [5] URL: raexpert.ru.
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >