ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

В результаті вивчення глави 11 студент повинен:

знати

  • • класифікацію фінансових активів державних (муніципальних) установ;
  • • поняття грошових коштів та завдання обліку об'єктів фінансових активів (як в рублях, так і в іноземній валюті);
  • • правила ведення касових операцій і їх документальне оформлення;
  • • кореспонденцію рахунків в залежності від характеру операцій з грошовими коштами;
  • • особливості обліку грошових коштів в дорозі;
  • • особливості проведення інвентаризації грошових коштів і розкриття інформації в бухгалтерській звітності;

вміти

  • • використовувати отримані теоретичні знання в області бухгалтерського обліку фінансових активів для розуміння, аналізу, оцінки організації бухгалтерського обліку руху грошових коштів;
  • • аргументувати і доводити питання відображення операцій з надходження і вибуття готівкових коштів, умовних грошових зобов'язань (акредитивів) та інших грошових документів в державному (муніципальному) установі;

володіти

  • • навичками самостійної роботи з правовими актами та науковою літературою в частині обліку грошових коштів;
  • • навичками та компетенціями, необхідними для відображення на рахунках бюджетного обліку і в звітності операцій по руху грошових коштів і відображення всіх фактів господарського життя, пов'язаних з цими об'єктами обліку.

Загальні положення по організації бюджетного обліку грошових коштів установи

Стаття 166.1 БК РФ встановлює бюджетні повноваження Федерального казначейства. Зокрема, Федеральне казначейство:

  • - відкриває в Банку Росії і кредитних організаціях рахунки з обліку коштів бюджетів бюджетної системи РФ, касове обслуговування виконання яких здійснюється Федеральним казначейством, і інші рахунки для обліку коштів, передбачених законодавством РФ, встановлює режим цих рахунків;
  • - направляє в установи Банку Росії і кредитні організації ставлення до призупинення операцій у валюті РФ по рахунках, відкритим казенним і бюджетним установам в установах Банку Росії і кредитних організаціях в порушення бюджетного законодавства РФ, в порядку, встановленому Мінфіном Росії;
  • - здійснює призупинення операцій по особових рахунках, відкритим головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам коштів федерального бюджету в органах Федерального казначейства в передбачених бюджетним законодавством РФ випадках, в порядку, встановленому Мінфіном Росії;
  • - здійснює управління операціями з коштами на єдиному рахунку федерального бюджету в установленому ним порядку;
  • - здійснює операції з управління залишками коштів на єдиному рахунку федерального бюджету;
  • - встановлює порядок касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи РФ;
  • - здійснює в установленому ним порядку відкриття і ведення особових рахунків для обліку операцій адміністраторів доходів бюджетів, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, фінансових органів суб'єктів РФ (муніципальних утворень), інших особових рахунків ;
  • - веде зведений реєстр головних адміністраторів і адміністраторів доходів федерального бюджету, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету;
  • - доводить до головних розпорядників коштів федерального бюджету представлені Мінфіном Росії бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;
  • - здійснює складання і ведення касового плану виконання федерального бюджету;
  • - доводить до головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету представлені Мінфіном Росії бюджетні асигнування;
  • - доводить до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету розподілені головними розпорядниками (розпорядниками) коштів федерального бюджету бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;
  • - доводить до адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету розподілені головним адміністратором джерел фінансування дефіциту федерального бюджету бюджетні асигнування;
  • - веде облік операцій по касовому виконанню федерального бюджету, складає і подає до Мінфіну Росії інформацію і звіт про касовому виконанні федерального бюджету відповідно до БК РФ, іншими правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини;
  • - отримує від головних розпорядників коштів федерального бюджету, головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних адміністраторів доходів федерального бюджету матеріали, необхідні для складання бюджетної звітності про виконання федерального бюджету;
  • - складає на підставі бюджетної звітності, представленої головними розпорядниками коштів федерального бюджету, головними адміністраторами доходів федерального бюджету, головними адміністраторами джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, бюджетну звітність про виконання федерального бюджету і представляє її в Мінфін Росії;
  • - складає і подає до Мінфіну Росії звіт про виконання консолідованого бюджету РФ і бюджетів державних позабюджетних фондів на підставі звіту про виконання федерального бюджету, звітності і матеріалів, представлених органами управління державних позабюджетних фондів РФ, фінансовими органами суб'єктів РФ;
  • - забезпечує в межах залишків коштів на рахунках бюджетів бюджетної системи РФ проведення касових виплат з бюджетів від імені та за дорученням адміністраторів доходів бюджету, адміністраторів джерел фінансування дефіциту бюджету, фінансових органів або одержувачів коштів бюджету, особові рахунки яких відкриті в органах Федерального казначейства;
  • - здійснює санкціонування оплати грошових зобов'язань одержувачів коштів федерального бюджету і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, особові рахунки яких відкриті в Федеральному казначействі.

Облік грошових коштів установи проводиться з використанням рахунку 0 20100 000 "Грошові кошти установи", який відноситься до другого розділу "Фінансові активи" Інструкції № 157н. Даний рахунок призначений для відображення операцій з коштами, що знаходяться на рахунках установ, відкритих в організаціях або в органах Федерального казначейства (у фінансовому органі відповідного бюджету), а також операцій з готівковими коштами та грошовими документами (табл. 11.1).

Таблиця 11.1. Структура рахунку 020100 000 "Грошові кошти установи"

діяльність

синтетичний

рахунок

аналітичний рахунок

код Косгеї

X *

1

  • 2 (фінансові активи)
  • 1

Так як грошові кошти відносяться до фінансових активів, які перебувають у 2-му розділі Єдиного плану рахунків

  • 01
  • (грошова

ні

засоби

учреж

дення)

  • 10 - на особових рахунках установи в органі казначейства;
  • 20 - на рахунках в кредитній організації;
  • 30 - в касі установи
  • 01 - на рахунках;
  • 02 - розміщення на депозитах;
  • 03 - в дорозі;
  • 04 - каса;
  • 05 - грошові документи;
  • 06 - акредитиви;
  • 07 - в іноземній валюті
  • 510 - надходження на рахунки бюджетів
  • 610 - вибуття з рахунків бюджетів

* - значення "X" може бути будь-яким від 1 до 9, в залежності від виду діяльності (фінансового забезпечення).

Грошові кошти установи враховуються на рахунку 020100 000, що містить відповідний аналітичний код групи синтетичного рахунки і відповідний аналітичний код виду синтетичного рахунки об'єкта обліку (табл. 11.2).

Для обліку операцій по руху грошових коштів установи застосовуються такі групувальні рахунку:

• 0 20110 000 "Грошові кошти на особових рахунках установи в органі казначейства": для обліку операцій установ із засобами, отриманими в тимчасове розпорядження;

Таблиця 11.2. Рахунок 020100000 "Грошові кошти установи"

Синтетичний рахунок об'єкта обліку

Найменування

групи

Найменування виду

коди рахунку

синтетичний

аналітичний

група

ВИД

201

1

0

Грошові кошти на особових рахунках установи в органі казначейства

201

2

0

Грошові кошти на рахунках установи в кредитній організації

201

3

0

Грошові кошти в касі установи

201

0

1

Грошові кошти установи на рахунках

201

0

2

Грошові кошти установи, розміщені на депозити

201

0

3

Грошові кошти установи в дорозі

201

0

4

каса

201

0

5

грошові документи

201

0

6

акредитиви

201

0

7

Грошові кошти установи в іноземній валюті

  • • 020120 000 "Грошові кошти на рахунках установи в кредитній організації":
    • - для обліку операцій з коштами установ за бюджетною діяльності, в разі проведення зазначених операцій не через особові рахунки, відкриті в органі казначейства; операцій на рахунках, відкритих установам в кредитних організаціях, за коштами, отриманими в тимчасове розпорядження (020121 000),
    • - для обліку коштів бюджету, розміщених на депозитні рахунки (020122 000),
    • - для обліку коштів, перерахованих установі на рахунку (з рахунків) в кредитній організації за бюджетною діяльності в поточному періоді, але отриманих ним в наступному звітному періоді, а також коштів, переведених з одного рахунку на інший для конвертації валюти (020123 000),
    • - для розрахунків за акредитивами за бюджетною діяльності в валюті РФ і в іноземній валюті (020126 000),
    • - для обліку коштів за бюджетною діяльності в іноземній валюті на рахунках в кредитній організації (0 20127 000);
  • • 0 20130 000 "Грошові кошти в касі установи": для обліку операцій по руху грошових операцій в касі (020134 000), грошових документів (020135 000).
 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >