Зміст форми № 4 "Звіт про рух грошових коштів"

У Звіті про рух грошових коштів розкривається інформація про надходження та витрачання грошових коштів організації в звітному періоді в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності, тобто про джерела грошових коштів організації та напрями їх використання. Відомості даються за звітний рік (графа 3) і за попередній рік (графа 4).

Звіт про рух грошових коштів умовно розділений на три частини, присвячені поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Поточна діяльність - це звичайна діяльність організації: виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, продаж товарів, здача майна в оренду та ін.

Інвестиційна діяльність - це придбання і продаж земельних ділянок, об'єктів нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших необоротних активів; будівництво власними силами; витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні розробки. До інвестиційної діяльності відносяться також надання іншим організаціям позик і здійснення інших фінансових вкладень (придбання цінних паперів інших організацій, у тому числі боргових, вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій тощо).

Фінансова діяльність

Фінансової вважається діяльність організації, в результаті якої змінюються розмір та склад власного капіталу і позикових коштів (надходження від випуску акцій, облігацій, отримання від інших організацій позик, погашення позикових коштів тощо).

Суб'єкти малого підприємництва, які не підлягають обов'язковому аудиту, а також некомерційні організації мають право не включати форму № 4 до складу бухгалтерської звітності.

Федеральним законом від 24 липня 2007 р № 209-ФЗ "Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації" та постановою Уряду РФ від 22 липня 2008 року № 556 "Про граничні значеннях виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва "встановлено критерії для віднесення підприємств до категорії малих. Максимальна частка участі інших осіб у статутному капіталі таких організацій повинна бути не більше:

  • o 25% (в загальній сумі) іноземних громадян і компаній РФ, її суб'єктів, муніципальних утворень, громадських, релігійних організацій і фондів;
  • o 25% компаній, які не є малими або середніми.

Отже, форма № 4 підрозділяється на три частини, що містять інформацію про поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Для се заповнення організації знадобляться дані про рух грошових коштів по касі, розрахунковому, валютному та іншим спеціальним рахунками в банках.

Показник підсумкового рядка "Чисті грошові кошти ..." кожної групи рядків, присвячених окремим видом діяльності (поточна, інвестиційна, фінансова діяльність), розраховується як різниця між сумою отриманих у зв'язку з цією діяльністю грошових коштів та сумою, спрямованої для се здійснення.

Заповнюючи даний звіт, організація вправі ввести в нього додаткові рядки.

Слід взяти до уваги, якщо у формі № 2 суми виручки і витрат відображаються без урахування ПДВ і аналогічних податків, то у формі № 4 потрібно вказувати всі суми, отримані від покупців (замовників) або виплачені продавцям (підрядникам), разом з ПДВ, акцизами і аналогічними платежами.

Крім цього, потрібно враховувати, що у формі № 4:

  • o рух коштів між касою і розрахунковими рахунками, а також переказ грошових коштів з розрахункового рахунку па депозитний і навпаки не відбиваються;
  • o суми по субрахунку "Грошові документи" рахунки 50 "Каса" не враховуються;
  • o інформація про рух грошових коштів організації представляється у валюті РФ;
  • o грошові кошти в іноземній валюті відображаються в перерахунку в рублі за курсом Банку Росії на звітну дату;
  • o рух коштів між рублевих і валютних рахунком при продажі / купівлі валюти не відображається;
  • o не враховуються курсові різниці, що виникають при переоцінці іноземної валюти на останню дату попередніх звітних періодів (I квартал, півріччя, 9 місяців).

Для перевірки правильності розрахунку потрібно скласти суму залишку коштів на початок року з сумою їх збільшення. Отримана сума па кінець року повинна збігтися з сумою, відображеної у графі 4 рядка 260 Бухгалтерського балансу. Дані в графу 4 "За аналогічний період попереднього року" переносяться з графи 3 Звіту про рух грошових коштів за попередній звітний період.

 
< Попер   ЗМІСТ   Наст >